2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习一、单选题1.甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16％，2019年4月2日购入原材料一批(100公斤)，取得增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。支付运费取得专用发票注明运费2万元，增值税税额为0.2万元，支付装卸费取得专用发票注明价款1万元，增值税税额为0．06万元。验收入库时发现短缺1公斤(合理损耗)，则原材料的单位入账成本为()万元。A、1．23B、1．24C、1．25D、1．26>>>点击展开答案与解析【知识点】：第2章>第1节>存货的初始计量【答案】：B【解析】：原材料的成本总额=120+2+1=123(万元)，其单位成本=123÷99=1．24(万元)。2.2017年10月15日乙公司以甲公司名义开设一家连锁店，甲公司于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元(其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有；15万元为次年1月提供市场培训等后续服务收费)，2017年11月1日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为30万元，预计2018年1月提供相关后续服务的成本为12万元。不考虑其他因素，甲公司2017年度因该交易应确认的收入为()万元。A、9B、15C、35D、50>>>点击展开答案与解析【知识点】：第13章>第2节>确定交易价格【答案】：C【解析】：甲公司2017年度因该交易应确认的收入为35万元，收取的次年1月提供市场培训等后正确。C续服务费应当确认为合同负债，选项．3.甲公司2016年1月采用经营租赁方式租入一条生产线，租赁期为3年。每年租金为50万元，于每年年末支付。2017年12月，市政规划要求甲公司迁址，甲公司决定停止生产该产品。原经营租赁合同不可撤销，还要持续1年，因生产线无法转租，若撤销合同，需支付违约金40万元。则2017年12月31日甲公司因该事项应确认的预计负债金额为()万元。A、40B、10C、50D、0>>>点击展开答案与解析【知识点】：第12章>第3节>亏损合同【答案】：A【解析】：预计负债的金额应是执行合同发生的损失50万元和撤销合同损失40万元两者中的较低者，即40万元。4.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。销售动产适用的增值税税率为16%，甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2019年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票与乙公司生产的一台办公设备交换，并将换入的办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有的丙公司股票作为交易性金融资产核算，在交换日的账面价值为380万元(成本为360万元，公允价值变动收益为20万元)，公允价值为400万元。甲公司另向乙公司支付银行存款64万元。假定该项交换具有商业实质，甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益为()万元。A、88B、108C、40D、20>>>点击展开答案与解析【答案】：D【解析】：根据2019年新教材的规定，出售交易性金融资产时，持有期间的公允价值变动损益已经不需要转入投资收益，所以，甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益=400-380=20(万元)。5.2017年1月1日甲公司与乙商业银行达成协议，将乙商业银行于2015年1月1日贷给甲公司的2年期、年利率为9%、本金为500000元的贷款进行债务重组。乙商业银行同意将贷款延长至2017年12月31日，年利率降至6%，免除积欠的利息45000元，本金减至420000元，利息仍；若无盈利，仍维9%按年支付；同时规定，债务重组的当年若有盈利，则当年利率恢复至．持6%的利率。甲公司估计在债务重组当年很可能盈利，则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得为()元。A、112400B、99800C、87200D、125000>>>点击展开答案与解析【知识点】：第11章>第2节>修改其他债务条件【答案】：A【解析】：债务重组日债务的公允价值为420000元，债务重组日确认预计负债=420000×(9%-6%)=12600(元)，债务重组利得=(500000+45000)-420000-12600=112400(元)。会计分录如下：借：长期借款500000应付利息45000贷：长期借款—债务重组420000预计负债12600营业外收入—债务重组利得1124006.2018年度甲公司收到当地科技局研发奖励资金500万元，因创新研发收到政府拨付的财政贴息120万元，甲公司因研发项目直接减免所得税230万元，同时销售软件产生即征即退增值税24...