后危机时代扩大我国居民消费的税收政策选择摘要：金融危机凸显了消费需求对我国经济持续增长的意义，本文从当前税收体系不能有效调节收入分配、社会保障资金不恰当的征收方式、政府收入挤占居民收入等方面分析了我国目前的税收政策在提高国内消费需求上存在的问题，并对此提出了我国在后危机时代扩大消费需求的税收政策选择。关键词：后危机时代；消费需求；税收政策一、前言据统计，2010年前11个月全国财政收入增长率达21.1％，已至76740亿元，以2009年12月份全国财政收入5084亿元来推断，我国2010年全年的税收收入将达到近8.2万亿元，与去年相比，税收收入增长率达到了30.3%.至此，我国的税收收入将保持连续17年增速超过GDP的增长率。如此高的财政收入增长率，一方面反映我国正逐步走出经济危机阴霾，与此同时，在后危机时代如何高的税负水平与政府的积极财政政策思想有些背道而驰，因此再一次引发了人们关于当前我国经济增长方式与“结构性减税”必要性的讨论。二、我国经济增长方式的转变改革开放以来我国经济取得了巨大的进步，从1987年到2007年尽管每年的经济增长率都会随着国内外的环境变化有所变动，但仍然持续了年均9.89%的增长率。从拉动经济增长的因素来讲，投资需求、消费需求、出口需求这“三驾马车”在我国经济高速增长的不同时期随着经济形势的变化发挥着不同的作用。图1显示了我国从1978年到2007年三大需求的贡献率，从该图我们可以看出，投资需求的贡献率最大，并且长期保持较高的水平；从1994年开始，出口需求的贡献率也在不断增大一直保持20%以上。但2008年爆发的金融危机使得我国过度依赖出口、投资的经济增长模式遭遇了重大的挑战，一方面，国外经济的下滑使得其对我国出口品的需求下降，另外，各国贸易保护主义的抬头也对我国的出口产业沉重的打击。另一方面，尽管政府在危机后实施了积极的财政政策，通过扩大投资的方式拉动经济的增长。但是这种方式始终存在着隐患，我国政府的公布的4万亿元的投资计划现在已全部收关，其中绝大部分资金都投向了基础设施建设，这种经济增长方式在短期内可以取得非常好的成效，但是从长期来看却存在很大的隐患长期来看却存在着很大的隐患。因为投资需求不是最终需求，一旦消费需求没有随着投资需求的增加而同步增加，我国经济必然在政府的积极财政政策过后迎来一段通货紧缩的衰退时期。同时，由于我国当前工程建设大多不具有持久性，在相关工程完工的时必然又会迎来一股失业高潮和经济增长速度减缓。图1中国1978年到2007年三大需求对经济增长的贡献率在谋求经济增长方式的转型中，依靠内需的拉动的增长方式成为社会是我们的必然选择，只有国内的消费需求才是后危机时代我国经济持续增长的动力，金融危机更加凸显了消费需求对我国经济健康持续发展的意义，同时，我国居民消费率偏低在未来经济发展中具有巨大的增长空间。如图1所示，20世纪90年代以来，我国的居民消费率呈现出逐渐下降的趋势，从1990年到2005年这16年间，居民消费率从48.8%下降到38%，年均下降幅度为0.62个百分点。同时，城镇与农村居民的消费率差异也在呈现阔的趋势。虽然，尽管近年来，随着我国政府的积极财政政策的不断出台，我国总体的消费率有所提升，但是与世界平均消费率为68.7%的水平相比，我国依靠居民消费推动经济增长的模式仍具有巨大的发展空间。图2中国1990年到2005年居民消费率水平三、我国当前税收政策在扩大消费需求上存在的问题(一)不能有效调节收入分配的税收体系降低了消费需求不断拉大的贫富差距是我国经济持续发展所面临的最严重的问题，我国当前的基尼系数已经超过国际公认的警戒线水平，达到了0.47的水平。我国严重的收入分配差距和政府税收调节收入分配的能力薄弱有非常重要的关系，税收政策在世界各国特别是发达国家往往被作为调节收入分配的有力工具，但在我国则被仅仅看成是筹集政府收入、满足政机构财政资金需求的工具，严重忽略了恰当的税体系所具有的调节收入分配的功能。2009年全国现各项税收收入63104亿元。其中国内增值入18820亿元、营业税收入9015亿元、得税收入16101亿元。仅这三项税收就占全国比重的69.6％，但这三项占征...