---------------------考试---------------------------学资学习网---------------------押题------------------------------2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习一、单选题1.甲公司为某集团母公司，其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是()。A、甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3％，乙公司为售价的1％B、甲公司对机器设备的折旧年限为10年，乙公司为15年C、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式D、甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5％，乙公司为期末余额的10％>>>点击展开答案与解析【知识点】：第17章>第1节>会计政策的概念【答案】：C【解析】：选项A、B和D，属于会计估计；选项C，属于会计政策。2.甲公司为乙公司的母公司，2016年12月29日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，甲公司将其生产的一台A设备销售给乙公司，售价为1000万元(不含增值税)。A设备的成本为800万元(未减值)。2016年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法对A设备计提折旧，预计A设备使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司2017年12月31日合并资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额是()万元。A、1000B、640C、600D、800>>>点击展开答案与解析【知识点】：第19章>第3节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目【答案】：B【解析】：2017年12月31日，甲公司合并资产负债表中A设备作为固定资产应当列报的金额=800-800/5=640(万元)。万元的固定造价合同，在乙公司20000日，甲公司与乙公司签订了一项总额为1月2年3.2018．自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至2018年12月20日，甲公司累计已发生成本6500万元，2018年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加3400万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是()。A、合同变更部分作为单独合同进行会计处理B、合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理C、合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入D、原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理>>>点击展开答案与解析【知识点】：第13章>第2节>识别与客户订立的合同【答案】：B【解析】：在合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分，在合同变更日重新计算履约进度，并调整当期收入和相应成本等。4.甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税，2017年1月31日购入一台管理用固定资产，入账成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定此类固定资产应采用年限平均法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计相同。则2018年12月31日甲公司应确认()。A、递延所得税资产6．88万元B、递延所得税资产5．04万元C、递延所得税资产1．84万元D、递延所得税资产3．21万元>>>点击展开答案与解析【知识点】：第15章>第2节>递延所得税资产的确认和计量【答案】：C【解析】：2017年12月31日固定资产账面价值=100-100×2／5×11／12=63．33(万元)，计税基础=100-(100-10)／5×11／12=83．5(万元)，应确认递延所得税资产=(83．5-63．33)×25％=5．04(万元)；2018年12月31日固定资产账面价值=100-100×2／5-60×2／5×11／12=38(万元)，计税基础=100-(100-10)／5-(100-10)／5×11／12=65．5(万元)，应确认递延所得税资产=(65．5-38)×25％-5．04=1．84(万元5.某公司为增值税一般纳税人。5月2日一次性外购3台不同型号且具有不同功能的生产设备A、B、C。取得增值税专用发票注明的价款为580万元，增值税税额为92.8万元，支付运费、B、A万元，设备已运抵该公司。1.2万元，增值税税额为12取得增值税专用发票注明运费．C设备的公允价值分别为200万元、260万元和180万元。其中...