个人所得税代扣代缴工作中存在的问题与对策Ξ□龙晓红(岳阳市地方税务局湖南岳阳414000)[摘要]代扣代缴作为个人所得税征管的主要方式,在征收管理中发挥了重要作用,但在实际工作中也存在着机制不完善、税源监控不力、手段不够有力、配合不佳、操作违规、执法不严等一系列问题,有待我们在工作中不断探索和完善,有针对性地及时解决。[关键词]个人所得税;代扣代缴;问题;对策[中图分类号]F812.42[文献标识码]A[文章编号]1008-4614-(2000)01-0021-03我国目前个人所得税的征收采取代扣代缴和个人申报相结合,辅之以税务稽查的办法。个人所得税代扣代缴工作的规范化、科学化一直是税务机关长期追求的目标。个人所得税代扣代缴制度在税收征管中发挥了重要的作用,但在实际操作中仍不尽人意。如何进一步规范和完善个人所得税代扣代缴工作,还有待于在实践中不断探索。细表》《、扣缴人个所得税款报告表》,大多数没有确定专门的代扣人员。尤其是《支付个人收入明细表》流于形式,个人所得支付难以查实。根据国家税务总局《个人所得税代扣代缴暂行办法》规定,有关纳税人的姓名、收入、税款情况必须在支什付个人收入明细表中反映,未在明细表中反映的向个人支付的款项在计算扣缴义务人应纳税所得额时不得作为成本、费用扣除;但在实际工作中扣缴义务人支付一些个人所得时,未在表上反映,税务机关在处理这一问题时,未要求企事业单位予以纳税调整,影响企业所得税的征收。2.税源监控乏力。进入90年代,我国国民收入的分配格局较过去发生了很大的变化,最明显的特点是国民收入分配向个人倾斜。其主要的特征表现为:收入来源渠道增多、收入水平显著提高、收入结构日趋复杂、收入形式多样化。从收入来源来看,有本单位收入、外单位收入、从事第二职业收入、财产租赁个人所得税代扣代缴工作存在的问题涉及方方面面。仅从实际操作过程来看,有运行机制的缺陷,也有纳税意识的淡薄;有来自征纳双方的矛盾,也有来自外部环境的制约;有纳税人、扣缴义务人的原因,也有主管税务机关的问题。主要表现在:1.机制尚不完善。代扣代缴制度在运作中显得制度不健全、运作不规范、落实不到位的情况较为普遍,部分扣缴单位对个人所得税代扣代缴制度的建设不够完善,尤其是行政事业单位更为欠缺,扣缴网络薄弱,扣缴责任模糊,导致扣缴挂一漏万。从调查的岳阳市Ξ[收稿日期]1999-11-12[作者简介]龙晓红(1960-),男,湖南株洲人,湖南省岳阳市地方税务局副局长经济师21工薪所得按规定进行了扣缴,而对部分奖金、红利、有价证券等浮动收入没有按政策扣缴到位。如岳阳市某饲料股份公司1998年仅奖金部分一项就漏扣个人所得税19.2万元。有的单位福利多以实物体现,没有折算成货币计算征收额。在调查中发现,一些效益较好的企业,往往个人所得的隐性收入较多,其代扣个人所得税一般仅以货币支付的个人收入作为计税依据。有的单位往往只对本单位人员进行了扣缴,而对流动性大的外来务工人员疏于控管,如外聘科技人员,餐饮娱乐场所从业的歌手、乐手、厨师、坐台小姐等特种从业人员。他们收入畸高,支付收入的单位明知负有扣缴义务,但往往借口其流动性大而疏于扣缴。如岳阳市某化工企业在建设“九五”工程中,外聘科技人员花费300多万元,但漏扣漏缴个人所得税26万元。有的行业税源隐蔽,难以控管,如建筑行业个人所得税实行“营所并征”征收率,并实行“委托代征”,对基建包头不能实行有效控管。“营所并征”仅对实行项目经理承包制而言。在实际操作过程中,对一些外来施工单位难于把握,造成个人所得税附征率伸缩性比较大。因此按统一的附征标准计征个人所得税容易造成税负不一致。医药行业也是难于控管。近年来,岳阳市医药行业不少实行承包制,承包人负责医药房的经营管理。一些承包人员采取虚增药品进价、多列成本,或者隐匿库存药品差价收入,不进行申报纳税。由于医卫部门长期享受国家税收优惠政策,对税收认识片面,医务人员纳税意识不强;加之医卫管理部门不愿代扣代缴个人所得税税款,税务部门管理不到位,自然形成个人所得税的征管“盲区”。3.软件有所局限。使用微机代替手工代扣个人所得税,减轻了扣缴义务人的工作量,规范了代扣行为。但微机软件在操作中也存在一定的...