控制关键环节提高工程内审质量摘要：基建和维修项目管理是高校经费管理的重要方面。加强高校基建与维修项目的管理要建立预算和决算分离制度、预算、工程变更和竣工结算集体审定制度、做好隐蔽工程的事前控制，建立核验制度、加强大宗材料购进管理和对中介服务机构选择实行公开招标制度等几个关键环节。/2/view-13084645.htm关键词：高校内部；工程审计；环节：C93文献标志码：A：1673-291X（2011）36-0220-02近年来，随着中国高等教育事业的蓬勃发展，高等学校的硬件建设也有了巨大的改观。伴随着这些发展和变化的是基本建设的巨大投入。在这个过程中，各高校普遍加强了高校基建和维修项目的管理，取得了巨大的成绩。但在这个过程中，违规操作的现象仍时有发生。高校内审机构对于如何加强对内部工程项目的审计管理，进行了大量的探索并建立了各种制度。但在工作实践中，总会存在一些管理上不到位的地方，这些往往就在成为产生问题的根源。所以，笔者认为，在建立相对完善的管理制度的同时，还应该注意以下几个环节的管理，以加强内部工程审计工作的力度和提高内审工作的有效性。一、做到预算和决算相分离高校基建与维修项目与社会和政府投入的基建与维修项目相比有其特殊性。主要表现在：一是数量多但每项金额相对较小；二是内容杂，涉及面广。既有土木建筑，也有水电安装，还有极具专业背景的施工项目；三是内部审计队伍人员少，知识结构难以全面适应工程审计的要求。为此，高校基建维修的内审工作更多的是采用委托审计的方式进行。这就涉及到内部的送审机构和委托审计单位等有关方面。工程预算编制和工程竣工决算是基建与维修工程管理的两个关键环节。工程预算是工程建设财务控制的起点，它决定着工程项目的总规模和总造价。工程预算对控制建设规模和投资额度具有重要意义。工程竣工决算处在基建和维修工程管理的末端，它是工程财务管理的最后一道环节。其编制的准确性决定了该项建设工程的最终额度，也是防控建设工程中出现不合理现象的关键点。在一项工程中掌握好这两个关键点，就基本控制了该项工程财务管理的全过程。在高校内部基建工程的预算（工程标底）审计和竣工决算审计工作的承办部门一般有两个，即基建部门和内设审计机构。这两个部门一个是基建维修工程的承办单位，一个是内部监督机构。二者互为牵制，共同维护学校的利益。为确保内审工作的客观公正，在高校内部应该把工程预算和竣工决算两项审计实行分离制度。它是指在单位内部，编制工程预算和审定工程竣工决算应该由两个部门分管；在委托外部社会服务机构时也应把编制预算和审核的决算的社会服务机构分开。这样便于两个部门和单位相互监督和控制，最大限度地杜绝相互勾结、舞弊等现象的发生。二、预算、工程变更和竣工结算必须实行集体审定在基建、维修工程中，预算（或标底）编制过程中，有些问题对工程造价起着重要的影响。如材料的选择、价格确定、取费范围等相关内容，必须由建设单位事先确定。在工程建设过程中发生工程变更是一个司空见惯的现象。由于这些项目在事先工程图预算中没有列出的，它们往往是工程建设项目中最容易产生虚报工程造价、无中生有甚至内外勾结骗取国家建设资金的行为发生的环节。在工程建设完成后要根据工程预算和相关变更情况进行工程结算。在工程结算中实际工程量的确定方法、材料价格调整、取费的范围及标准等都是控制工程总造价以及进行竣工决算审计的重要因素。因此，为了科学合理地控制基建维修项目投入，就必须把握好预算、变更和结算三个环节，确保它们的公正合理性，这就必须建立起这三个环节的集体审定制度。参加预算和结算审定集体讨论的应当包括以下人员：学校的领导、基建部门、纪检、监察审计以及财务部门；学校外部人员应当有设计单位、预、决算审计负责单位和被委托审计人员，工程变更还必须有施工单位的人员参加，工程结算审计必要时也应当邀请施工单位的人员参加。预算集体审定的主要内容是材料选用和价格、计算方法等；变更集体审定的主要内容为变更部分材料使用、计算方法、变更部分工程量的确定等。项目变更集体讨论的结果是“设计变更联系单”。凡未经集体审定...