中国农业发展银行内部审计存在问题及应对措施贵州财经大学会计学院张勇路亭亭【摘要】文章基于中国农业发展银行（以下简称“农业发展银行”）向现代银行运作模式转型的时机，通过对农业发展银行内部审计进行深入研究，发现农业发展银行内部审计存在的问题，并提出完善农业发展银行内部审计的对策建议，以期为农业发展银行内部审计工作提供指导。【关键词】中国农业发展银行；内部审计；转型一、农业发展银行内部审计的发展历程农业发展银行内部审计发展共经历了三个阶段：1994年至1996年为内部审计逐步建立阶段，1997年至2004年是内部审计逐步完善阶段，2005年至今为内部审计深层改革和进一步发展阶段。农业发展银行1994年成立后至1996年，只有农业发展银行总行、省分行两级行，内部审计机构设置、审计模式、审计手段同中国农业银行内部审计一样，没有自己的内部审计制度。这个阶段农业发展银行内部审计采用账项基础审计模式，内部审计目标是查错防弊。1997年至2004年，各级行逐渐建立起较为严密的内部控制制度，内部审计逐渐受到重视，农业发展银行开始注重内部审计对内部控制的测试与评价作用，制度基础审计模式初见端倪。这一时期内部审计仍然沿用传统的手工审查计算方法，基本上是事后监督，审计成果转化率较低。2005年至今农业发展银行建立起了“垂直为主、分级为辅”的内部审计体制，实施内审特派办垂直管理制度，由特派办代表总行在片区内履行审计监督职能。2006年初农业发展银行着手引进和开发审计软件，初步建成了符合农业发展银行业务特点和审计需求的计算机辅助审计系统（CAA系统），标志着内部审计方式开始进入非现场审计与现场审计相结合的新阶段。商业化业务和中间业务的不断发展给农业发展银行带来了更大的信贷风险、管理风险和经营风险，这对农业发展银行内部审计提出了新的挑战。按照现代银行的经营管理要求，要使业务又好又快地发展，就必须重视发展速度、结构、质量和效益的有效统一，处理好业务发展和风险防控的关系。这就要求建立起科学有效的内控屏障，不断提高全行的风险防范意识，不断强化风险防控措施，对进一步发挥内审部门的监督作用，提出了更高的工作要求。农业发展银行只有改变原有内部审计存在的诸如内审机构独立性差、审计职能过于分散、上下信息沟通不畅、内审力量薄弱等问题，打造理念先进、体制健全、运作规范、完善高效的内部审计，才能更好地应对新的内外部环境下所面临的挑战。二、农业发展银行内部审计存在的问题（一）审计功能过于分散，审计范围狭窄由于农业发展银行内部审计起步较晚，目前内部审计只注重发挥其监督检查功能和鉴证评价功能，没有体现出内部审计对组织的增值作用。随着农业发展银行内外部环境的巨大变化，打造现代化农业政策性银行，向管理现代化和科学化方向发展，农业发展银行内部审计的目的应该!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!四、结语国家治理不同于政府统治，它强调扩展社会各主体的共有知识，帮助他们共同参与治理决策，就目前而言，主要是如何发挥政府、市场和社会等主体在治理中的积极作用。作为国家良治的重要手段——审计问责，它通过监督预算执行、鉴证经济责任而作用于政府；通过监督市场管理者、维护经济秩序而作用于市场；通过实施民生审计、维护公共利益等而作用于社会，通过整合问责资源、强化问责力度来保障这些功能的实现。目前审计问责已成为国家良治的重要工具，并为很多国家认同。但中国的审计问责尚不能满足国家治理的功能需求，审计问责的工具理性尚有较大的发挥空间，需要各级审计机关因地制宜，逐步扩大问责范围，加大公告力度，来提高国家治理的开放度和透明度，引导社会各主体积极参与国家治理，实现治理主体间的良性互动，维护社会公共利益，改善政府的治理能力，满足国家治理的需要。当然，国家治理的工具有多种，审计问责只是国家良治的工具之一，国家审计在参与治理的过程中，不仅应发挥审计问责的工具性作用，还应关注审计机关自身的主体性作用。●【参考文献】［1］温美琴，胡贵安.基于政府绩效评估视角的政府绩效审计研究［J］.审计研究，2007（6）：27-30.［2］莱斯特...