2009年第5期辽宁师专学报(社会科学版(总65期JOURNALOFLIAONINGTEACHERSCOLLEGE(SOCIALSCIENCESEDITIONNO.52009General№.65企业财务分析在银行信贷审查中的作用探究汤镝(中信银行股份有限公司抚顺分行,辽宁抚顺113006摘要:在银行信贷业务中,企业财务分析是银行定量和定性考查借教人综合偿债能力,确定借款人授信额度上限并最终评定借款人风险等级的重要手段。关键词:银行信贷审查;财务分析中图分类号:P830.56文献标识码:A文章编号:1008--3898(200905—0008—加3“”财务分析作为一个公共工具,可以满足不同分析者的需要,比如投资者通过分析可以了解企业的投资收益情况,经营者通过分析可以反映企业的经营业绩。现代商业银行向借款人借出资金的主要目的,就是期望借款人能够到期归还贷款并支付利息。如果借款人到期不能还本付息,那么商业银行不仅不能从这种资金借贷业务获得收益,反而会遭受一定的损失;如果借款人资不抵债甚至破产,那么商业银行经受的损失就会更大,甚至全部贷款都不能收回。所以商业银行只有通过严格和细致的信贷审查来确定借款人现在和未来的偿债能力,企业的财务分析是获取…企业偿债能力的最佳途径。通常的分析过程从分析借款人的资产负债表、损益表和现金流量表开始,依次分析借款人的财务状况、盈利水平和营运能力,最后得出借款人的综合偿债能力。一、财务分析在银行信贷审查中的作用通过对企业财务的报表分析,可为银行信贷人员提供企业的经营目标、资金的来源和渠道,企业的投资分布和日常经营管理活动的状况和业绩。银行信贷审查人员以财务分析为手段对这些庞杂的信息进行筛选和评价,根据风险控制的需要来读懂、理解、分析一个企业的财务现状、成果、质量和前景,以达到利用财务报表的各项数据,做出更好的决策。二、银行信贷审查中财务分析的内容及方法商业银行对借款人最关心的就是其现在和未来的偿债能力,而取得借款人偿债能力的最佳途径就是对借款人财务报表的分析。借款人偿债能力并不是孤立的,它和与其盈利能力、营运能力、资本结构和净现金流量等因素密切相关。财务分析可从以下三方面着手:首先明确授信企业所处行业和领域,因为不同行业、不同领域的财务特征是不一样的,有不同评价标准及审查重点。在明确所属行业的基础上,确定该行业的平均盈利水平和比照标准。其次是对借款人提供的财务资料的整理,注意搜集丰富的财务报表资料,以便于进行财务报表的定性和定量分析。再者就是对借款人提供的财务报表进行详细分析。运用一些分析方法(如指标分析法、因素分析法、比较分析法、趋势分析法等,对异常变动找原因,并预测未来现金流情况,对整体财务状况尤其是偿债能力给予综合评价,为贷款决策提供参考。财物报表的结构分析是以百分比的形式进行的分析,运用结构分析通常比运用绝对数分析效果更好,特别是可以使不同规模的企业之间的比较更有实际意义。结构分析也可以是先选定基年,然后以分析的年度的数字与基年的该数字进行比较分析,故又可称为趋势分析。比较分析是可以以静态的形式将本企业在某一年度或某一时点实际发生的某一项或多项数据与企业所制定的标准数据或同行业的先进数据进行比较,以确定企业的行业地位。收稿日期:2009—07—23作者简介:汤镝(1969一,男,浙江宁波人,中信银行股份有限公司抚顺分行,经济师。主要从事银行信贷风险控制和管理研究。・8・万方数据.因素分析法是依据分析指标和影响因素的分析,从数量上确定各因素对指标的影响程度。指标分析是指利用财务报表中两项或多项相关数值的对比来揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法,’主要有偿债能力指标分析、获利能力指标分析和市场价值指标分析。心具体方法如下:(一搜集财务报表资料时应注意l、原则上要求企业提供经会计师事务所审计的年报,核对审计报告原件,认真阅读审计意见和审计报表附注。2、注意各期财务报表期初数与期末数是否对应,对于期初与期末不能衔接的,应进一步了解原因,以判断财务报表的真实性。3、通过分析调整后的资产负债表、损益表、现金流量表有关科目之间的相互关系,如销售收入与增值税、销项税、借款与财务费用、长短期投资与投资收益等的对应关系,初步评判财务报表数据的可靠...