#$$!年第"期社会学研究%’()*+,-’.+-/(-/0中国消费税的现状及其完善!周全林1摘要2历时4年实践锤炼的我国消费税制已存在征税范围偏窄、部分税目税率设计不合理等问题，其改革与完善已势在必行。改革现行的有限型消费税模式为中间型消费税模式，并深入剖析了选择新模式的理论依据，以及进一步完善我国消费税制的具体思路。1关键词2消费税；存在问题；模式；选择依据；完善思路128"!$9:#1文献标识码2;12!$$:3<!"=5#$$!7$"3$!"!3$>一、中国消费税存在的问题消费税改革以来，税收收入稳步增长，绝对收入额由!66:年的<!:9$?亿元增长到!66"年的">:9:亿元，年均增速达!#9"?@，并一直是我国的第四大税种，这为我国调节消费政策和产业政策，缓解社会成员收入分配不公，以及实施积极财政政策等方面，都起着重要作用。但是，现行的消费税制仍存在一些问题：5一7征税范围偏窄。消费税的立法精神与征税目的，就是要调节消费结构，体现产业政策，引导消费方向，增加财政收入。但从我国消费税看，应税产品仅包括!!类，在有限型消费税模式中属征税范围偏窄者5通常有!$3!<个品目7，比“中间型”5约有!<3#$个品目7和“延伸型”5一般超过>$个品目7更小。因此，现行消费税将在许多实行有限型消费税国家中纳入课税范围的一些高档娱乐消费如歌舞厅、卡拉AB厅、高尔夫球、保龄球、台球、游艺等排除在外，也未把一些高档特殊服务如桑拿、按摩等，以及目前世界上最广泛课征消费税的食用产品如糖、软饮料及其替代品等纳入征税范围。这些高档娱乐消费和特殊服务价高利大，既非人们生活必需而又不符合国家产业政策，将其排除在课税范围之外，显然不符合消费税的立法精神。5二7有些税目设置欠科学。在税制设计之初，对汽车轮胎征收消费税主要是为了保证财政收入，对小汽车征收消费税主要是为了抑制超前消费。但从目前情况看，对这两者课税明显有悖于消费税的立法宗旨。就汽车轮胎税目而言，征税具有一定的财政意义，但财政始终是为社会经济发展服务的。汽车轮胎作为企业生产经营的投入品，对其征税必然会引起不同行业间税负不公，从而产生扭曲效应，不利于企业生产经营的健康运行。就小汽车税目而言，在我国的经济发展规划中，汽车制造业已被确定为我国经济发展的支柱产业之一。在今后若干年内，它对于拉动我国经济的持续、快速增长，将起着重要作用。此外，在中国“入关”后，国际形势对国内成本相当高的汽车工业的发展压力较大。所以，对小汽车征税已经不符当前国家的产业政策精神。5三7部分税率设计不合理，体现政策不够鲜明。从各国的消费税负担政策看，社会公德要求节制消费的货物、求大于供的应税货物、实行国家垄断的应税货物等税负较重，反之，税负较轻，体现鲜明的消费政策和产业政策。如法国对粮食酒每!$$公升收!><$法郎的重税，而果酒只征收>36法郎的税金。在波兰，对国产的烟制品、酒、啤酒及酒精饮料，以不超过4<@的税率征收，而进口的此项税率为!6$@。但从我国消费税看，一些符合国家消费政策和产业政策要求的税目税率不低，如薯类白酒、黄酒、啤酒、摩托车等，而有些属于国家限制消费或消费对环境污染较大的稀缺资源品的税目税率不高，如卷烟、粮食白酒、汽油、柴油等。这种税负弹性相差不大的不合理状况，必将大大降低消费税的政策效应。5四7价内计税办法影响调节消费作用的发挥。现行消费税实行价内税，使得税金具有较大的了隐蔽性，让人们误解为消费税是由消费品的生产者所承担，这必然产生两方面的负效应：一是消费者无法知道国家当前的消费政策取向，即鼓励生产5或消费7什么或限制生产5或消费7什么，从而使消费税不能有效地抑制某些产品的生产与消费5如烟、酒、鞭1收稿日期2#$$!3$43$#1作者简介2周全林5!644—7，男，江西临川人。江西财经大学财金学院讲师、博士研究生。!"!---本文于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---炮等$；二是消费者不清楚在消费%或购买$某产品时究竟向国家支付了多少税金，这将不利于培养和增强国民的“纳税人”意识。%五$征税环节单一，不利于防止偷税。从价计征下的单一环节课征制不利于防范偷逃税，特别是在对产制销售环节课税条件下，只要...