中国企业年金税收优惠政策分析摘要：在全球老龄化加剧的背景下，中国为更好地促进养老年金市场的发展，2014年1月1日起对企业年金、职业年金实行个税递延优惠政策。由此，首先介绍了中国企业年金发展情况，并通过对年金市场的国际比较指出中国年金市场规模较小，发展滞后，单纯实行企业年金、职业年金的个税递延难以有效发挥税收优惠对企业年金的促进作用。然后介绍了美国以及日本的企业年金计划，旨在学习借鉴发达国家的成功经验。最后根据中国具体实际情况提出建议。关键词：税收优惠;年金;国际比较：D9文献标识码：A：1672-3198（2014）24-0200-022013年12月6日晚，财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局发布《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》，自2014年1月1日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。《通知》规定，对单位和个人不超过规定标准的企业年金或职业年金缴费，准予在个人所得税前扣除;对个人从企业年金或职业年金基金取得的投资收益免征个人所得税;对个人实际领取的企业年金或职业年金按规定征收个人所得税。如果用T和E分别表示政府对年金运营计划的缴费阶段、投资阶段、领取阶段征税与否，那么自2014年1月1日起，我国企业年金、职业年金的税收实行EET模式，即递延纳税。众所周知，人口老龄化不仅仅是某些个别国家的问题，它已经成为21世纪全球面临的挑战，中国作为世界上人口最多的国家，妥善的解决好养老问题将为解决世界人口老龄化问题做出巨大贡献。实行企业年金、职业年金的纳税递延目的是促进我国年金市场的发展，充分发挥年金在养老保障体系中第二支柱作用，美国、加拿大、德国等多数发达国家均实行的EET模式，《通知》的出台表明我国年金市场的发展将进入一个崭新的阶段。但企业年金、职业年金实行EET的税收优惠模式，能否有效的促进年金作为第二支柱的发展，还取决于我国年金市场的现实国情。在我国第二支柱尚未形成，年金整体覆盖率低的背景下，单纯实行企业年金、职业年金的税收优惠将加大贫富差距、导致两极分化，有悖公平。要真正促进我国年金市场的发展，完善我国的养老保障体系，需要借鉴美国、日本等发达国家的经验，结合我国具体实际，使税收优惠政策惠及全体国民。1年金市场现状1.1我国年金市场的发展情况图1我国年金市场基本发展情况（2007-2013年）资料：2013年全国企业年金基金业务数据摘要。2004年新的企业年金制度确立，标志着我国企业年金制度进入了实---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---际运营阶段，虽然到目前为止已经经历了近十年的时间，但与发达国家相比，依然处于起步阶段。从图1我国企业年金基本发展情况表可以看出，近年来我国企业年金发展迅速，呈直线增长，设立企业年金的企业从2007年的3.2万家增长到2013年的6.61万家，参与职工人数从2007的9百多万翻倍到2013年的两千多万，与2007年相比，2013年的基金积累额更是增长了3倍多。上述各项数据表明，我国企业年金市场一直处于不断的发展之中，设立企业年金的企业数量、参与职工人数、基金积累值都保持稳定的增长，已具有一定的规模。值得注意的是，虽然近年来企业年金一直保持着稳定增长的态势，但距离企业年金作为我国养老保障体系的第二支柱还相差甚远。截止到2013年底，中国参加企业年金计划的企业只有6.61万户，占全国一千多万户企业不到1%，覆盖职工人数2056万人，仅占基本养老保险参保人数的6.5%，年金覆盖率极低。1.2年金市场规模的国际比较表12010年OECD国家和其他主要国家企业年金资产规模及其占GDP的比重国家年金资产（百万美元）占GDP比重（%）国家年金资产（百万美元）占GDP比重（%）OECD成员国澳大利亚1，089，72390.9新西兰19，57213.8奥地利19，7515.3挪威32，1237.8比利时17，6273.8波兰73，98015.8加拿大1，017，67264.7葡萄牙26，12511.4智利136，25467.0斯洛伐克共和国6，4667.4捷克共和国12，1826.3斯洛文尼亚1，4372.5丹麦154，38049.7西班牙111，2427.9爱沙尼亚1，4197.4瑞典43，9049.6芬兰196，10182.1瑞士595，793113.8法国5，2980.2土耳其17，2422.3德国171，3525.2...