模糊数学在审计固有风险评估中的运用模糊数学在审计固有风险评估中的运用【摘要】无论在现在还是未来，固有风险的评估始终是一个难点。传统的固有风险评估采用的是定性分析方法，以风险因素分析法、特尔斐法为代表。随着模糊数学在经济管理领域的应用，固有风险的评估引入了运用模糊数学原理的模糊综合评价法、模糊爛法、模糊层次分析法。文章在对常用的固有风险评估方法比较分析的前提下,重点对模糊数学原理的固有风险评佔方法在实践中的具体运用进行了探讨。【关键词】固有风险；评估方法；比较；运用中图分类号：F239.1文献标识码：A文章编号:1004-5937（2014）29-0077-04固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。虽然2006年新的审计准则引入重大错报风险，我国的审计方法逐渐转向风险导向审计，但是在实际操作中，对被审计单位固有风险的评估还是比较重要的，且是一个难点。在这期间，理论界对固有风险评估方法的研究也不断发展，由最初的定性分析方法到现在比较流行的定量和定性结合的分析方法。一、现有固有风险评估方法的比较现有的固有风险评估方法主要有：以定性分析为代表的风险因索分析法和特尔斐法；以立量分析为代表的模糊综合评价法、模糊爛法、模糊层次分析法。（一）风险因素分析法和特尔斐法的对比分析风险因索分析法是指对可能导致风险发生的因索进行评估分析，从而确立风险发生概率大小的风险评估方法；特尔斐法是指用书面形式广泛征询专家意见以预测某项专题或某个项B未来发展的方法。两者都不能够对固有风险的风险水平进行准确的评估，但是特尔斐法的准确度要高。固有风险的各个影响因素对其影响程度是不同的，在风险因素分析法中，审计人员通过以往的经验或专家的意见给不同的因索设置不同的权数，然后在其基础上确定总体的固有风险水平，这就使得固有风险的评估存在很大的主观随意性，比较依赖审计人员或专家的经验，审计的效果也不太好。特尔斐法较之风险因素分析法相对减少了固有风险评估的主观随意性，这种比较系统的方法并没有把固有风险评估的主观方法转变为客观方法，而是着眼于更好地利用审计人员或专家的经验，使审计人员对固有风险的评估规范化、统一化、标准化，减少了随意性，但前提还是要依赖审计人员或专家的经验。（二）模糊综合评价法、模糊爛法、模糊层次分析法的对比分析模糊综合评价法是根据模糊数学的隶属度理论把定性评价转化为定量评价，在专家对固有风险影响因素分析评价的基础上运用模糊数学的原理将固有风险水平确定为一个具体的数值或评价。模糊炳法是用“爛”来度量一个模糊集合所含有的模糊性的大小，运用模糊数学的原理将固有风险水平确定为一个具体的数值或评价。与模糊综合评价法相比，模糊爛法只是对影响固有风险的各影响因素的权重计算方法不一样。模糊综合评价法是利用相对比较法、层次分析法、特尔斐法、连环比率法等确定各影响因素的权重；模糊爛法是利用“爛”的计算方法确定各影响因素的权重，结果更为科学。模糊层次分析法是将模糊数学的理论方法与层次分析法结合起來，将固有风险的影响因素分解为各层次，在此基础上利用模糊数学原理确定固有风险水平的一种方法。与模糊综合评价法和模糊爛法相比：首先，模糊层次分析法运用层次分析原理将影响固有风险的因素划分得更为合理、具体；其次，模糊层次分析法根据三角模糊数的计算原理，用三角模糊数构成模糊判断矩阵，大大减少了模糊判断的主观性；最后，模糊层次法运用模糊综合评价原理计算出层次的单排序和总排序，从而确定最后的评价结果，使得计算的准确性大大提高。（三）定性和定量分析方法的对比分析与风险因素分析法和特尔斐法两种定性分析方法和比，模糊综合评价法、模糊嬌法和模糊层次分析法三种定量分析方法在分析风险因素的影响程度时更全面、详细、具体，评估固有风险的水平时也更为客观、准确，受审计人员的主观影响程度更低，是一种适应性很强的决策方法。但是，这些方法操作起來比较麻烦，实际应用中会受到成木、客户的客观条件等因素的限制，如果所...