---------------------考试---------------------------学资学习网---------------------押题------------------------------2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习一、单选题1.甲公司为增值税一般纳税人，2017年4月开始建造某生产线工程，该工程包括厂房、生产线和排污系统。至2018年7月31日工程达到预定可使用状态，共计发生工程支出6325万元，其中厂房为1000万元，生产线为4650万元，排污系统为375万元，发生工程监理费、科研费及管理费合计为300万元。甲公司将生产线作为单一固定资产管理和核算，预计该生产线可以使用5年，预计净残值为81．54万元，采用年数总和法计提折旧。则2018年该生产线设备应计提的折旧金额为()万元。A、666．67B、590．35C、200D、685>>>点击展开答案与解析【知识点】：第3章>第2节>固定资产折旧【答案】：A【解析】：生产线设备的入账金额=4650+300×4650／(1000+4650+375)=4881．54(万元)，则2018年应计提的折旧额=(4881．54-81．54)×5／15×5／12=666．67(万元)。2.甲公司为增值税一般纳税人。20X6年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元．增值税税额为32万元，购入当日即投入行政管理部门使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计估计相同，甲公司适用的所得税税率为25%。20X7年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为()万元。A、10B、48C、40D、12>>>点击展开答案与解析【知识点】：第15章>第1节>暂时性差异【答案】：C：【解析】．20X7年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5=160(万元)，计税基础=200-200×2/5=120(万元)，20X7年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=160-120=40(万元)。3.2017年3月，母公司以1000万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算，款项已收到。母公司该设备的生产成本为600万元，未计提存货跌价准备。子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑所得税等其他因素影响，则编制2017年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为()万元。A、30B、370C、400D、360>>>点击展开答案与解析【知识点】：第19章>第3节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目【答案】：B【解析】：因该项设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响2017年合并净利润的金额=(1000-600)-(1000-600)/10×9/12=370(万元)。4.甲公司为连环漫画的创作者，2018年1月1日，向客户授予的许可证使客户可在4年内使用其3份连环漫画中的角色和名称。每份连环漫画都有主角。但是会定期出现新创造的角色，且角色的形象在随时演变。该客户是大型游轮的运营商，其能够依据合理的方法以不同形式(例如节目或演出)使用漫画中的角色。合同要求客户使用最新的角色形象。甲公司因授予许可证一次收取400万元的固定付款额。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正确的是()。A、在收到款项时确认400万元收入B、在授予许可证4年后确认400万元收入C、每年确认100万元收入D、授予许可证不确认收入>>>点击展开答案与解析【知识点】：第13章>第4节>授予知识产权许可【答案】：C【解析】：客户能够合理预期企业将从事对该项知(1)该许可证满足在一段期间确认收入的条件：识产权有重大影响的活动；(2)该活动对客户将产生有利或不利影响；(3)该活动不会导致向客户转让某项商品。因此每年应确认收入100万元(400／4)，选项C正确。5.某外商投资企业以人民币作为记账本位币，外币交易采用当日即期汇率折算，其银行存款(美元)账户上期期末余额为100000美元，上期期末即期汇率为1美元=6.30元人民币，该企业本月10日将其中20000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币，当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元=6.28元人民币。则该企业本期计入财务费用(汇兑损失)的金额共计()元人民币。A、26...