《中级会计实务》第三轮跨章节综合演练.txt爱一个人很难，恨一个人更难，又爱又恨的人最难。爱情永远不可能是天平，想在爱情里幸福就要舍得伤心！有些烦恼是我们凭空虚构的，而我们却把它当成真实去承受。《中级会计实务》第三轮之跨章节综合演练（1）转载请注明·源自中华会计网校前期，会计职称《中级会计实务》单章节知识点学习和单章节的习题练习都各进行了一轮，接下来我们的首要任务是需要将整本教材的内容进行融会贯通，以达到真正符合考试考查的需求。闲话少叙，我们先来做题，提醒大家先做题，然后再去看答案。而且建议大家在做题之余多想想与本题所涉及相关知识点有所联系的其他知识内容，同时对自身做个检测，对所掌握内容做一个回顾。如果还有什么不明之处，直接跟帖，我们一同讨论。理不辨不明，我们共同进步。我们先来做一道关于“交易性金融资产+可供出售金融资产+所得税”方面的习题：大海股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，2007年所得税税率为33%，2008年所得税税率为25%.2007年发生了如下有关金融资产业务：2007年3月1日，购入丁上市公司股票100万股，每股5元，总价款500万元；此外支付了相关税费1万元。2007年5月10日，丁公司宣告分配现金股利，每股0.5元；6月3日收到现金股利5万元。2007年6月30日，该股票收盘价为4.8元。2007年9月30日，大海公司出售丁公司股票20万股，收到价款160万元。2007年12月31日，每股收盘价为6元。要求：（1）假设大海公司将上述股票作为交易性金融资产，请对2007年该交易性金融资产进行账务处理（假设每半年末对股票按公允价值计量）。（2）假设大海公司将上述股票作为可供出售金融资产，请对2007年该可供出售金融资产进行账务处理（假设每半年末对股票按公允价值计量）。（3）指出年末资产负债表日该股票在作为交易性金融资产和可供出售金融资产情况下是否产生暂时性差异，并分别对所得税影响进行处理。【答案解析】（1）假设大海公司将上述股票作为交易性金融资产，请对该交易性金融资产进行账务处理①2007年3月1日购入股票时借：交易性金融资产——成本500投资收益1贷：银行存款501②2007年5月10日，宣告分派股利借：应收股利（100×0.5）50贷：投资收益50借：银行存款50贷：应收股利50③2007年6月30日，股票按公允价值计量该股票当日公允价值=100×4.8=480（万元）借：公允价值变动损益（500-480）20贷：交易性金融资产——公允价值变动20④2007年9月30日出售股票借：银行存款160交易性金融资产——公允价值变动4贷：交易性金融资产——成本（500×20%）100公允价值变动损益（20×20%）4投资收益60⑤2007年12月31日，该股票按公允价值计量2007年末该股票公允价值=80×6=480（万元），交易性金融资产账面余额=（500-20）×80%=384（万元）借：交易性金融资产——公允价值变动96贷：公允价值变动损益（480-384）96（2）假设大海公司将上述股票作为可供出售金融资产，请对2007年该可供出售金融资产进行账务处理①2007年3月1日购入股票时借：可供出售金融资产——成本501贷：银行存款501②2007年5月10日，宣告分派股利借：应收股利（100×0.5）50贷：投资收益50借：银行存款50贷：应收股利50③2007年6月30日，股票按公允价值计量该股票当日公允价值=100×4.8=480（万元）借：资本公积——其他资本公积（501-480）21贷：可供出售金融资产——公允价值变动21④2007年9月30日出售股票借：银行存款160可供出售金融资产——公允价值变动4.2贷：可供出售金融资产——成本（501×20%）100.2资本公积——其他资本公积（21×20%）4.2投资收益59.8⑤2007年12月31日，该股票按公允价值计量2007年末该股票公允价值=80×6=480（万元），账面余额=（501-21）×80%=384（万元）借：可供出售金融资产——公允价值变动96贷：资本公积——其他资本公积（480-384）96（3）指出年末资产负债表日该股票在作为交易性金融资产和可供出售金融资产情况下是否产生暂时性差异，并分别对所得税影响进行处理①2007年12月31日，交易性金融资产的账面价值为480万元，其计税基础为400万元（500×80%），产生应纳税暂时性差异80万元，应确认为递延所得税负...