管理探索市场周刊·理论研究2009年2月号企业存货内部控制存在的问题及其对策探析刘建华1,2（1,江苏农林职业技术学院，江苏句容212400;2,苏州大学商学院，江苏苏州215006）摘要：内部控制是现代企业管理的重要手段，存在于企业从事的各项经济业务事项中。企业的存货在流动资产中所占比重较大，一般在40％-60％，存货利用和保管情况的好坏和管理效率的高低对企业的财务状况影响很大。本文主要以存货为例来分析企业的内部控制，分析当前我国企业存货管理中普遍存在的问题，并提出相应的对策。关键词：内部控制；存货；措施中图分类号：F270文献标识码：A文章编号：1008-4428（2009）02-18-03一、引言所谓内部控制，是指企业为了提高经营效率和充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目的等。而在其内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。任何单位都希望在一种有条不紊的高效率的方式下开展各项经济业务活动，提供可靠的财务信息和各项管理信息供自身和其他方面的使用，这就必须依赖良好的内部控制。企业的存货不仅是流动资产的重要组成部分，在流动资产中所占比重一般在40％-60%，而且还是在生产制造及销售过程中创造价值和提高价值的基础物资，企业存货管理的好坏还可以反映企业生产经营、流动资金运作的好坏，因而，存货也往往成为少数人用来调节利润，偷逃国家税收的调节器，因此，存货管理在企业内部控制中的地位就更显重要了。而我国存货内部控制的管理一直就是企业内部控制的薄弱环节，针对存货管理特点，如何运用内部控制理论，构建科学、合理的存货内部控制管理体系具有十分重要的现实意义。二、企业存货内部控制存在的问题分析存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的各种具有实物形态的流动资产。存货品种繁多、形态各异、收发频繁，且占用资金大，与其他类型的资产相比具有流动性强，周转快，形式经常发生变化等特点。在存货管理过程中，经常会出现“以权谋私、暗箱操作、弄虚作假、收受回扣、跑冒滴漏”等问题，导致企业采购存货质次价高，资金使用效率降低。之所以会出现上述问题，是因为企业存货内部控制存在问题。1、会计系统设计未充分考虑内部控制由于存货的会计系统设计承袭了计划经济的陋习，会计资料过于简化。比如，从记账凭证看，采用几十年不变的印章控制方法，凭证下面只要求会计主管、出纳、记账、审核等人员签章，没有设置意见处理栏目，分不清前后次序，事后补签或不盖章的情形是无法辨清的；对会计凭证的装订，只考虑时间顺序，未考虑业务类型，各种业务混装到一起，不利于汇总和核对。再比如，从会计账簿看，重视分类-18-账，忽视日记账和备查账，重视金额记载，忽视事由记载。分类账对系统地提供会计信息固然重要，但日记账和备查账更能连续的反映经济活动运行的轨迹，是实施内部控制不可缺少的。但很多单位从未设置采购、销售等日记账，有备查账业务的单位也没有设置相应的备查账，在明细账簿摘要栏中只记载“购入”、“发出”、“支付”等与账簿类型相重合的无实际意义的记录，在总账摘要栏中甚至只记载“本月发生”这样千篇一律的字样，毫无实际意义。2、内部控制制度建立不完善不同的经济单位应具备不同内部控制模式。大型企业人员分工较为细致，内部控制程序也严密；而中小型企业为了有效利用人力资源，内部控制程序就显得粗略一些。同样是销售和收款业务，零售企业和批发企业其内部控制的方法和手段是不一样的；对网络式的营销方式，是集中办理收款，还是分散办理收款；对采购业务，先付款后提货如何控制，或先提货后付款又该如何控制，商品的价格、回扣和折让等又如何控制等等。所有这些业务处理都应有一个明确的标准。但是，在现实中却是大部分企业缺乏明确的、具体的内部控制标准和尺度，这也使得各单位的存货内部控制无法起到应有的作用。3、存货控制缺少定期稽核制度存货稽核只能通过实物盘点，目前财务只是核算各类存货的总账，明细分类账由仓库建立。目前仓储分散，没有集中管理，没有一套完整的台账，财务部门通常不参与存货盘点工作，账实是否...