2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习一、单选题1.甲公司于2018年12月31日因一起未决诉讼确认预计负债1200万元，2019年3月4日人民法院判决甲公司败诉，需支付赔偿金1500万元，甲公司不再上诉。已知甲公司适用的所得税税率为25％，2018年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，按净利润的10％计提盈余公积，甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，则甲公司2018年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额应调减的金额为()万元。A、202．5B、810C、225D、729>>>点击展开答案与解析【知识点】：第18章>第2节>资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法【答案】：A【解析】：甲公司2018年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额应调减的金额=(1500-1200)×(1-25％)×(1-10％)=202．5(万元)。2.某核电站以10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元(金额较大)，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。不考虑其他因素，该核电站的入账价值为()万元。A、9000B、10000C、10620D、11000>>>点击展开答案与解析【知识点】：第3章>第1节>固定资产的初始计量【答案】：C【解析】：该核电站的入账价值=10000+620=10620(万元)。年2018公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，于年末资产负债表日一次计提。3.M．12月31日库存自制半成品A的实际成本为200万元，预计进一步加工所需费用为65万元。M公司已经就全部A自制半成品加工完成后的甲产品与乙公司签订了销售合同，合同约定销售价格为260万元，该类产品市场价格为270万元，M公司预计销售该产品还需要支付6万元的销售运输费以及税金。假设M公司A自制半成品存货2018年1月1日“存货跌价准备”账户余额为3万元，则M公司2018年12月31日应当对该存货计提的跌价准备为()万元。A、0B、2C、4D、8>>>点击展开答案与解析【知识点】：第2章>第2节>存货期末计量方法【答案】：D【解析】：由于甲产品是签有不可撤销合同的，因此在计算产成品可变现净值时需要以合同价格为基础。甲产品可变现净值=260-6=254(万元)，甲产品的成本=200+65=265(万元)，用自制半成品生产的甲产品发生减值，因此表明自制半成品A应该按照可变现净值计量。自制半成品A的可变现净值=260-65-6=189(万元)，成本为200万元，存货跌价准备期末余额=200-189=11(万元)，因M公司自制半成品A在2018年1月1日“存货跌价准备”账户余额为3万元，所以本期应当计提的存货跌价准备=11-3=8(万元)。4.下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的是()。A、企业持有的交易性金融资产期末公允价值上升B、期末其他债权投资公允价值上升C、计提产品质量保证金D、收到国债利息收入>>>点击展开答案与解析【知识点】：第15章>第1节>暂时性差异【答案】：C【解析】：资产账面价值计税基础、负债账面价值计税基础会产生可抵扣暂时性差异，选项A和B资产账面价值计税基础(应纳税暂时性差异)，选项D不会产生暂时性差异。5.甲公司2017年12月28日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为5万元(未计提存货跌价准备)，单位售价6.5万元(不含增值税)，乙公司收到A产品后6个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2017年12月31日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。甲公司2017年度产品A年出售的2017日止，31月3年2018日经董事会批准报出；至31月3年2018财务报告于实际退货率为15%。甲公司因销售A产品对2017年度利润总额A、300B、225C、240D、285>>>点击展开答案与解析【知识点】：第18章>第2节>资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法【答案】：C【解析】：如果日后事项期间发生的退货小于原估计的退货，且退货期未满，实际发生的退货应冲减原确认的负债及资产，但不影响报告年度已确认的营业收入和营业成本，在这种情况下，甲公司因销售A产品对2017年度利润总额的影响=200×(6.5-5)×(1-20%)=240(万元)。【提示】如果日后事项期间发生的退货大于原估计的退货，如至2018年3...