关于完善行政事业单位内部控制探析摘要：国家财政部于2012年“月颁布了《行政事业单位内部控制规范》（试行）（以下简称《规范》），目前最紧急的事情就是规范与完善行政事业单位内部控制体系。本文首先讨论行政事业单位内部控制的概念与目标，再深剖行政事业单位内控的难点，最后提出规范与完善行政事业单位内部控制体系的措施。关键词：行政事业单位；内部控制；财务预算中图分类号:D63文献识别码:A文章编号:1001-828X（2017）009-0-01一、行政事业单位内部控制的概念关于行政事业单位内部控制有不同的定义，本文只谈了我国学者王志远及《规范》的定义。我国学者王志远对政府内部控制的定义是：政府内部控制是一种控制流程、机制与制度体系，达到保证政府有效履行公共受托责任，拒绝舞弊、浪费、滥用职权、管理不正当等行为的目的。而《规范》中政府内部控制指的是：单位制定制度、实施措施及执行程序,防范与控制政府经济活动的风险，以实现控制目标。二、行政事业单位内部控制的目标行政事业单位内部控制目标有一定的特殊性，这是相对于企业的内部控制目标而言的。依据《规范》的相关规定,具体体现如下：（一）合法。即行政事业单位的经济活动需要合法合规,不能违背相关法律法规。（二）可靠。根据真实、完整的财务报告及相关信息，将预算执行情况客观地反映出来，给单位领导决策提供客观且可靠依据，不仅如此，这还有助于从源头上杜绝腐败滋生。（三）效率。行政事业单位是公共部门，其职能即是为社会公众提供服务。意思是说，它应积极履行社会责任，将提高管理服务的效率和效果作为其发展目标。三、行政事业单位内部控制体系的难点（一）不完善的内部环境，缺乏完整的内控制度目前，在行政事业单位中，尚未完全形成“领导重视，部门协作，全员参与'的内部环境。领导未认识到内部控制体系的建设是一个系统工程，仍需专门召集各个部门系统研究整体框架设计。当前的内控制度多由财务部单个部门提出，这只是为了解决当前工作中的具体问题而制定的一般财经规章制度，其权威性与可行性面临挑战。除此之外，单位内部极少组织专门的内控培训活动，很多业务部门并没有认识到内控制度的重要性，只是简单地认为内部控制是财务的范围，存在随意支出财政专项资金，相互挪用各项目间的资金等现象。（二）行政部门内部沟通效果差，预算管理方法已不能适应新的要求当前，行政事业单位面临非常大的财务风险，并且呈现出不断增长的趋势。具体表现如下：1.由于不对称的信息，导致预算松弛。行政部门内部财务与业务部没有必要的沟通，①财务人员未能将各项业务实际所需的资源进行准确掌握，以致信息不对称，自然预算松弛的现象就发生了；②业务部门错误地将预算编制看作是一个报预算与砍预算的过程，为了在调整预算后能满足本部门的需要，而自行大幅度上调定额标准。2•行政事业单位在支出预算编制中采用的“增减法”，是一种比较落后的预算编制方法，并不能将资金用于真正需要的方面。3•行政事业单位没有严肃执行预算，占用与挪用专项资金的现象仍存在于具体执行预算的过程中。（三）未树立起风险管理意识，内控监督机制尚未形成行政事业单位的性质和传统理财观念对行政事业单位影响大，以吃“皇粮”自居，重视投入、轻视产出，尚未树立起经济效益观念，使风险管理与□务安全面临严峻的挑战，高负债、经济纠纷、绩效评价缺失、监督不到位等时常发生。单位内审缺位与外审偏离，丧失了风险预警功能，进一步使内控评价机制欠缺。四、完善行政事业单位内部控制体系的措施（一）营造出良好的内部环境,完善内控制度1•明确内控部门和人员职责，责任到边，责任到人。各单位的主要领导负责单位内部控制的建立健全与有效实施，重大决策需在领导班子们共同商定；各单位加强岗位说明书的完善，调动每一人员的主人翁意识，清楚规定业务流程，使岗位相互分离、相互制约与相互监督。2•剖析现有的内控制度，邀请专家与学者进行评估，找出难点，提出内控考核评价的标准，建立一个完整可行的内控体系。3•采用“请进来、走岀去”的方法，邀请专家与学者授课，借鉴内部控制效果良好的单位的经验，积极开展培训，努...