企业税收筹划面临的风险及其防范措施郎媛摘要：随着市场经济的不断发展，越来越多的企业逐渐意识到税收筹划的重要性。首先阐述了税收筹划中常见的几类主要风险，并对其风险产生的原因进行了剖析，最后探讨了应对风险的防范措施，以最终实现税收筹划的目的。关键词：税收筹划；风险；防范措施：F23：Adoi：10.19311/jki.16723198.2017.24.037税收是国家最主要的一种财政收入形式，企业由于自身的经营活动或投资活动，需要向国家纳税，此时税收筹划也应运而生，合理的筹划可以使企业在遵守国家的税收法律的同时，尽可能多地获得税收收益。税收筹划既可以使企业获取收益又会带来相应的风险，如果不对这些风险加以防范，企业最终不仅无法获取收益，而且还会蒙受经济损失。虽然风险是客观存在的，但只要企业在了解风险的前提下，积极采取防范措施，就能在法律允许的范围内实现合理节税目标。1税收筹划风险的主要类型1.1违反法律法规的风险纳税人的税收筹划方案违反了相关的法律法规，或者形式上似乎遵从相关规定但实质上已触碰到了法律的红线，从而遭到法律制裁导致筹划失败，即违法违规的风险。这种风险有的是因为纳税人对相关法律不熟悉无意中造成的，有的则是纳税人为一己私利进行恶习偷、逃、漏税而造成的。这种风险非常常见，是税收筹划中的主要风险之一，危害之大，企业要对其进行充分关注和重视，防止此类风险发生。1.2税收政策变动的风险政策变动的风险是指由于筹划方案是根据相关税收政策制定的，那么如果有关政策发生了变化，相应的原有税收筹划方案就不可行了，如果继续按原方案执行所导致的风险。一方面，由于税收政策的制定是在逐渐摸索中进行，必然会存在缺陷，立法部门也会不断地对其进行修改与完善。另一方面，时代在进步，经济形势也会发生变化，从而税收政策也会相应进行改变。税收政策发生变化后，势必会增加原有筹划方案失败的风险，所以纳税人应该多多关注并认真学习相关税收政策。1.3不合理的税收筹划方案的风险税收筹划是纳税人在遵守法律法規的前提下进行的节税和避税。但是有些纳税人在税收筹划时没有从总体上来把握，只是片面地进行筹划，最终导致了筹划的失败。只关注到某个税种税负的降低，而忽视了对企业总体税负的考虑；或者由于对企业未来的经济活动判断错误，对具体的政策和法律法规理解有偏差。从而导致获得的收益小于付出的成本费用，使税收筹划完全没有任何意义。1.4经济环境变化的风险税收筹划效果如何与企业当时的经济环境有很大关系，所以筹划前有必要对目前的经济情形进行全面的了解与分析，尽量避免因经济环境变化而影响到税收筹划的结果。然而经济环境的变化有很多不确定的因素，企业不一定能完全预测到，所以企业应该充分关注自身经营情况、相关政策的变化以及周围环境的变化，尽量减少经济环境中的突发因素导致的筹划失败的风险。1.5认定差异风险这类风险是指对企业的税收筹划，企业和税务部门存在不同的认定和理解所导致的风险。主要表现为企业认为自己的筹划方案是符合法律规定的，但税务部门却认定其为偷税、漏税和逃税等。虽然说纳税人是严格遵守法律法规、认真纳税，但因认定差异的存在，税务部门认定企业是偷税、漏税并对其进行了相应的处罚。2税收筹划风险产生的原因2.1税收政策或企业经营环境的变化随着我国国民经济的发展，为引导产业发展方向，我国制定了税收优惠政策有减税、免税、税收抵免、税率差异、优惠退税、税收扣除等。凡是符合相关条件的企业，均可以享受具体的税收优惠政策。优惠政策越多，纳税人越容易开展税收筹划活动，节税的潜力也越大。然而税收优惠政策内容多且经常变化，因为税收筹划是一种事前的筹划，所以如果在项目进行过程中，税收方面的政策就发生了变化，那么原先制定的税收筹划方案可能就无法达到预先计划的节税效果，导致筹划失败。同时，税收筹划效果如何与企业当时的经济环境有很大关系，所以筹划前有必要对目前的经济情形进行全面的了解与分析，尽量避免对企业可能产生的各种影响。这样纳税人达到预计税收筹划目的的难度就会增加，也可能会引发不必要的损失的风险。2.2税收筹划的特点税收筹划的特点...