优化服务外包产业的税收政策[摘要]在我国加快构建开放型经济新体制的驱动下，服务外包行业发展迅猛，“营改增”后，服务外包产业税收优惠政策持续发挥效力。本文以南京市的服务外包产业发展为例，探究现行服务外包业税收政策、税收优惠实施的落地效果，同时分析服务外包业的发展现状，指出产业升级面临的困难，提出改进相关税收优惠政策的方向和路径，以进一步完善支撑服务外包行业运行的政策环境与财税体系。[关键词]营改增服务外包行业税收优惠行业升级[]F301.2[文献标识码]A[]1004-6623（2017）01-0080-04为适应我国经济新常态发展，近期国务院发文，将服务外包产业上升为国家战略，服务外包行业将成为我国参与国际贸易、产业分工的重要组成。中国服务外包产业的快速发展与政府扶持政策密不可分，税收政策的引导作用尤为重要。一、服务外包税收优惠政策及实施效应分析（一）营改增后对服务外包业的增值税扶持自2010年7月起，国家对21个服务外包示范城市的企业，从事离岸服务外包业务取得的收入免征营业税。“营改增”试点开始后，有关营业税的优惠政策又被平移到了增值税政策中。2016年营改增全面实施后，财税[2016]36号文件中规定了服务外包行业的零税率服务项目，包括离岸服务外包业务、信息系统服务等，这一政策降低了服务贸易的成本，提升了国际竞争力，实现了与国际通行税制的接轨，增强了中国企业参与全球资源配置的能力。（二）对服务外包产业的所得税扶持政策小型微利企业占我国企业比重在80%以上，也是服务外包企业可享受的所得税优惠的主要形式。除了所得税政策外，软件企业所得税两免三减半优惠政策，而南京市服务外包企业中，从事信息技术外包的企业占70%以上，其中多数企业具备软件企业资格。对服务外包企业给予的技术先进型服务企业所得税优惠主要是15%税率优惠，而四次调整的主要内容是技术先进型服务企业认定条件的变化，包括三个方面的调整内容：一是对技术先进型服务业务收入占总收入的比例由70%降到50%；二是离岸外包收入由不低于50%降至不低于35%；三是取消了企业取得有关国际资质认证的要求。（三）现行服务外包产业税收优惠政策效应分析从以上政策文件规定内容来看，国家对服务外包产业的政策扶持力度远较其他行业更为宽松，如政策享受条件不断放宽，管理层次下放市级，给予地方较大自主权等，这些对服务外包产业的发展起到促进作用。如南京市外包企业2008年不足300户、外包执行额5.1亿美元，发展到2015年已近2000户、外包执行额130亿美元。但与服务外包产业规模日益壮大的现象不相称的是，2009年以来，与服务外包企业对接的技术先进型服务企业所得税优惠数据却显得极为“羞涩”，税收优惠政策惠及面很低，其引导激励作用明显不足。截至2014年底，南京市经认定的技术先进型服务企业只有30户，仅占南京服务外包企业户数的1.64%。2014年度全市也仅有11户企业申报享受技术先进型服务企业所得税减免2195.63万元，另有8户企业申报其他优惠减免所得税1221.42万元。尤为“尴尬”的是：虽经南京市主管部门多方努力，2015年也仅有1户企业获得技术先进型服务企业认定。从近年来南京市外包产业发展及税收优惠执行情况看，造成技术先进型服务企业优惠政策效应不显的原因主要有以下几点：1.优惠政策门槛高。享受优惠的限定条件设计与我国外包企业发展的现状相去甚远，达到门槛的企业偏少。此前国家已将技术先进型服务企业认定条件中技?g先进型服务收入占总收入比例从70%降低到50%，离岸外包业务收入比例降至35%。但从南京及苏州、无锡实际来看，服务外包企业离岸业务比重仅占25%，即使承接离岸外包业务也多为境内转包方式，承接一手单合同占比偏低。按市商务局2014年调查，全市离岸外包业务收入比例在35%以上的企业数占比不足5%。政策覆盖率低，实际执行效果不佳也就难以避免。2.政策有效期短，导向功能不明显。技术先进型服务企业所得税优惠，第一次试点政策执行期2.5年，第二次在示范城市执行期5年，第三次又延期5年。虽然按惯例，这一期限仍有可能延长，但短期优惠和政策的不确定性也影响了企业的积极性。印度发展软件外包初期，就对服务外包业务进行了5免5减半长达...