浅析高校内部控制环境建设于德春（江苏大学财经学院江苏镇江）摘要：近年来，我国高校办学自主权不断扩大，高校筹集资金的渠道也越来越多。这些因素的变化，使高校的财务结构有了很大的变化。然而，高校内部控制制度不健全，有的单位虽建有规章制度，但不落实，不考核，形同虚设，易使高校内部出现贪污腐败、国有资产流失等现象。基于此，本文在参考国外高校内部控制制度，利用相关内部控制理论，对我国高校内部控制现状及存在的问题、原因进行了分析，并提出了相应的改善措施。关键词：高校内部控制环境建设现状措施中图分类号：F650文献标示码：AStudyontheenvironmentconstructionoftheinternalcontrolofChineseCollegesandUniversitiesYudeChun(JiangsuUniversity,SchoolofFinanceandEcomomics,Zhenjiang,Jiangsu212013,China)Abstract:Inrecentyears,withtheguadualenlargementofcollegerunningpower,thewaystoraisefundsforcollegearebecomingdiversified.Itisthisthatbringsgreatchangestothefinancialstructure.However,thetruthisthatsomecollegeshavenotyetestablishedtheinternalcontrolsystem.Ifothersdohavedohaveestablishedtheinternalcontrolsystem,itisactuallyunsoundorfunctionsasanemptyshell.Itmakescontributionstothephenomenonofcorrupttranscationsanderosionofstateassetsincollege.Undersuchasitutation,throughreferencetotheinternalcontrolsystemofsomecollegesabroadandplustheapplicationofsomerelevanttheoriesoninternalcontral,itanalysestheexistingproblemaandcorrespondongreasons,andthenittriestoputforwardseveralsuggestionstothesitution.Keywords:collegeinternalcontrolenvironmentconstructionstatusmeasures我国经济正处在转型的特殊时期，随着高等教育的普及，高校教育事业快速发展，经济活动日益复杂，而高校管理体制的改革还相对滞后，高校的内部控制制度建设不完善，从而导致了高校发展过程中暴露了许多问题。1高校内部控制的概念1992年，COSO委员会（美国反欺诈性财务报告委员会）发布的《内部控制——整合框架》研究报告中将内部控制定义为是由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，旨在为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。将内部控制划分为五个部分，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。其中，控制环境构成了一个单位的氛围，是影响内部控制其他部分的基础，包括员工的诚实性和道德观，员工的工作胜任能力，管理者的管理哲学和经营方式，单位的组织结构、授予权力责任的方式、人力资源政策及实施等。借鉴企业内部控制的定义，高校内部控制可以定义为：高校党委、行政为了保证学校经营管理有秩序地和有效地运行，实现高校经营管理的目标，维护高校资产的安全及完整，提高会计信息的真实性和准确性，有效地降低高校运作中的风险，而在高校内部管理中建立的一个管理控制系统[1]。高校内部控制的主体,即内部控制设计、执行和考核评价的主体，是学校内部的党委领导、职能部门及有关工作人员。其客体是学校内部的经济、业务管理活动。为了控制客体，即控制学校内部的一切教育事业活动、财务收支活动等，就必须针对其具体环节，建立内部控制制度，制定一套相互联系、相互制约的程序和方法，使之能严格按照预期的目标有秩序、有效率地进行。2高校与企业内部控制的差异企业和高校的内部控制在大的方面基本相同，例如控制的目的：保护财产的安全，保证财务资料的真实可靠，遵守法律法规，保证单位运行的效力和效率等；内部控制包含的主要要素相同；许多业务环节相同；内部控制制定及实施的程序基本相同。但是，由于企业与高校的经营目标以及所有者等不同，企业和高校内部控制在许多方面也存在不同[3]。(1)企业以追求价值最大化、利润最大化为目标，而高校是非营利性事业组织，不以营利为目的。这也是企业对成本效益及财物的重视程度相对较高，而高校对成本收益和财物管理相对松散的原因。(2)企业内部控制业务比较单一，各个环节紧密相扣，从采购、生产...