XX市农村信用社财务会计管理专项稽核审计实施方案根据省联社2008年稽核审计工作计划安排，为做好对全市2007年度农村信用社财务会计管理及执行情况的合规性、真实性稽核审计工作，根据《云南省农村信用社财务会计管理专项稽核审计方案》及稽核审计规范的要求，制定本工作方案。一、稽核审计目的通过对全辖农村信用社2007年度财务会计管理及执行情况的合规性和真实性进行稽核审计，查明全市农村信用社资产、负债、损益的真实性，核实盈亏，评价效益，整改规范财务会计核算工作，进一步规范经营行为，完善自我约束机制，提升财务会计管理水平，增强控制和化解农村信用社金融风险的能力，促使全市农村信用社财务会计核算工作逐步向规范化、制度化迈进。二、稽核审计对象普洱市辖内各县（区）农村信用合作联社。三、稽核审计范围全辖农村信用社2007年度的资产、负债和损益业务，重大问题可追溯到以前年度或延伸至检查日止。稽核审计的重点是：各联社财务会计核算的管理和各项规章制度的执行情况；各项业务经营指标的完成情况和收入、支出、费用、存款、不良贷款、应收应付款等的管理及核算情况。突出对2007---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---年度各项业务收入、业务支出、新增不良贷款以及“三项制度”改革试点单位各项经营指标完成情况和薪酬分配执行情况的真实性和合规性的稽核审计。四、稽核时间及方式从2008年3月至2008年10月，采取现场稽核方式。五、稽核审计内容及要点（一）财务会计的组织和内控管理情况1、财务会计管理机制和财务组织形式、规章制度建设及执行情况；一是检查财务会计管理相关制度的建立及转发情况。二是调阅理事会会议记录、社务会会议记录、党支部会议记录、贷审会会议记录，重点查阅2007年第四季度季及2008年第一季度的记录，查看是否有讨论违规开支费用、突击办理贷款、调整利润、调整存款等信息，结合分析进行稽核审计。2、查阅相关会议记录及相关文件，分析评价联社财务审批委员会的组织及履职情况。3、查阅稽核审计组织开展情况及相关资料，检查职能部门对日常对财务会计的业务检查情况及内部稽核审计情况。4、在评价被查联社财务会计的组织管理情况及内控管理情况的基础上，分析该社内控方面的薄弱环节及风险点，并对风险点进行重点稽核审计。（二）财务会计内控管理的稽核审计1、核算管理的稽核审计主要是对内部账户管理；有价单证及重要空白凭证管理；印章及压数机管理；预留印鉴管理；操作员密码管理；授权卡管理,---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---大额支付的权限管理；平账和账务核对；抹账、错账冲正、挂账、挂失业务；票据、凭证审核；联行业务管理进行稽核检查。2、出纳管理的稽核审计主要是对现金收付管理；现金调拨管理；库房钥匙、密码及人员管理；库房物品管理；查库制度管理进行稽核检查。3、会计管理的稽核审计主要是对会计交接管理；岗位轮换管理；事后监督管理的稽核检查。4、在评价被查联社内控管理情况的基础上，分析该社内控方面的薄弱环节及风险点，并对风险点相关业务进行重点稽核审计。(资产及收入的稽核审计1、现金资产的稽核审计主要从内控管理角度进行稽核审计，稽核审计是否制定相关管理制度，调阅查库记录，稽核审计是否能够做到定期或不定期对现金资产进行盘点，盘点的周期是否合理，规定的要素是否齐全。随机抽查几个盘点记录，稽核审计盘点日的盘点数是否与账面数相符，是否存在长短款及白条抵库等情况。稽核审计大额现金的管理情况，对异常的大额现金支取应跟踪稽核审计。对被检查网点进行突击查库。(1)现金业务操作检查现金收付款是否按操作规程办理，是否坚持“先收款后记帐,先记帐后付款”，大额付款是否经有权人审批并登记备案、大额现金收付是否换人复核；同日机构柜员与柜员之间、柜员与总出纳（在库现金柜员）之间现金调剂或出库（无须账务处理），是否打印现金交接清单，双方是否登记《现金库存登记簿》或《现金库存明细登记簿》；柜员轧账实物钱箱与电子钱箱余额是否核对；日终款箱是否经复核后双人加锁入库保管。---...