浅析金融保险业职工薪酬方案设计［摘要］本文根据《个人所得税法》及其实施条例和实施细则，结合企业人力资源薪酬体系，先后从薪酬设计出发点，提高住房公积金比例，加大工资费福利化、费用化，年终奖金一次性发放，避开年终奖无效纳税区间，个税优惠规定及结合企业整体税负等八个方面进行阐述，简单阐明了金融保险企业职工薪酬方案设计中的应注意的问题。［关键词］个税；避税（节税）措施；薪酬方案设计［JF832［文献标识码］A［11005-6432（2013）13-0063-021引言目前，金融保险业大部分公司（以下简称企业）实行管理人员或是高级管理人员（以下简称职工）年薪制，作为激励企业员工的一种人力资源薪酬体系，其目的就是要通过给职工较高的薪资待遇，充分发挥其自身能力和水平，为企业创造更多的利润。但是，由于个人所得税的存在，职工的部分收入隐性流失，如果薪酬方案设计不好，在同样的收入下，可能一人要多交上万元（甚至更多）的个税。因此，我们有针对性地对职工薪酬进行合法、有效的、具有可操作性的节税筹划设计，以求达到个税税负最小化，税后收入最大化的节税目的。现将薪酬方案设计的要点（主要在个税节点）介绍如下。2从个税税负角度把握薪酬设计方案---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---2.1一个好的薪酬方案，应从个税税负角度兼顾成本和所得税角度进行规划设计设计包含对企业职工的薪酬的支付依据、数额和支付形式；相应的考核标准和具体的奖罚政策；应体现对经营者短期和长期经营效益兼顾的激励效应；个人所得税税负测评及规划等内容。并通过薪酬方案设计一系列合理的、可行的、科学的绩效考核指标，对经营者的绩效进行评价。节税不是逃税，节税要注意的首要前提就是合法，避税必须在法律许可的范围之内进行。2.2提高住房公积金缴存比例避税根据税法的有关规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。在设计薪酬方案时，要尽量将住房公积金比率提高，即职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，但又不超过职工工作地所在城市上一年度职工月平均工资的3倍，可享受住房公积金最大幅度的免税待遇。2.3加大工资薪金福利化处置在满足一定消费需求和目的前提下，把企业支付给个人的一部分收入转换采用提供消费福利服务的形式支付给个人，就成为一种较为有效的规避个税的方法和途径。提高职工实得利益，降低名义工资，包括收入福利化，收入费用化，收入保险化（在税法规定范围内），少缴个稅。当然，---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---消费服务应是一种能与企业单位经营活动有联系的服务。否则，可能被税务机关定为企业支付个人的工薪收入。国税函和财税文件针对避税采取了一些反避税措施，例如（财税〔2004）11号）规定：企业对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织免费旅游活动，应根据所发生的费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税。对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金所得合并，按“工资薪金所得”计征个人所得税；对于其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按"劳务报酬所得”计征个人所得税。采取避税措施时应注意相关个税法规的规定，利用企业进行收入转换的具体做法主要有：（1）由企业提供低租的住房，而不是支付含有购房费用或房租补贴的高工资。如有可能，可将家具、住宅设施连同房屋一起提供给个人；（2）由企业提供假期外出学习、培训（但不得通过旅游公司搞免费旅游）；（3）由企业向职工提供福利设施及服务。如企业职工餐厅，提供免费的医疗保障及文化、教育等服务设施。在职工收入没有增加的情况下，使生活和消费水准得以较大幅度提高，从而减少缴纳个税的义务；（4）由企业向符合条件的职工提供交通工具、减少工资中的交通补贴；（5）企业向职工提供公用设施，如职工宿舍、医务室、手机、...