沙特税收汇缴清算方案浅析摘要：文章以国际石油工程公司为例，探讨了中石化海外石油工程及其他工程服务领域在沙特阿拉伯王国纳税情况，并对如何进行企业所得税分摊进行了分析。关键词：中石化海外石油工程沙特纳税企业所得税分摊：F810.42文献标识码：A：1004-4914（2015）07-069-03一、背景介绍国际石油工程公司（以下简称“国工”）是中国石化集团海外石油工程业务归口管理单位，国工在海外注册成立的分（子）公司是注册及经营主体，以统一旗帜组织各油田单位进行海外石油工程及其他工程服务领域的市场开发，进行内部协调，并以内部合作协议为基础，对在沙特阿拉伯王国（以下简称“沙特”）施工的各油田单位提供法律、财务、物流、后勤、技术、公共事务等方面的支持。二、沙特纳税情况（一）沙特税收政策涉及税种主要是企业所得税，税率为当年度纳税调整后利润的20%。亏---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---损可以向以后年度无限结转，每年允许抵扣的亏损限额为当年纳税调整后利润的25%。（二）所得税缴纳情况因现各油田企业驻沙特项目部均为非纳税主体，且所执行的项目均在国工沙特分公司项下，为此，各项目实现的利润都由国工沙特分公司汇总后统一缴纳企业所得税。2009―2011年，国工沙特分公司在沙特共缴纳企业所得税736.32万里亚尔（折合人民币约1325.38万元），其中：2009年缴纳350.43万里亚尔（折合人民币约630.77万元）；2010年缴纳374.67万里亚尔（折合人民币677.41万元）；2011年缴纳11.22万里亚尔（折合人民币20.20万元）。除国工沙特分公司外，其他油田企业由于没有独立的完税证明，均无法在国内进行抵免，在具体会计处理上，往往采用冲减收入或者列其他成本科目等不规范的处理方式；国工沙特分公司虽然具备在国内享受所得税抵免优惠政策，但由于近几年国工总部一直亏损，所得税也未能在国内进行抵免。虽然根据《中华人民共和国政府和沙特阿拉伯王国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定》，避免双重征税是---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---合理合法的，但是，在实际操作中，因体制原因导致纳税分摊及抵扣一直不规范，所得税是否分摊及如何合理分摊的矛盾日益凸显。笔者将对如何进行企业所得税分摊做一探讨。三、分摊方案的选择及比较（一）制约因素分析企业所得税进行分摊的过程中，笔者认为，应始终贯彻“谁受益，谁承担”的原则，即：利润多的项目多承担，利润少的项目少承担。但项目一般跨多个年份、多个板块，如何合理分摊税赋受到多个因素影响：1.项目启动阶段。项目启动前期，往往成本较高，收入偏低，且大都处于亏损状态，中期利润较为稳定，后期利润下滑并伴有“长尾效应”。2.项目类型差异。现国工沙特分公司项下主要有：物探、钻井、路桥、管线等几个类型的项目，项目长短、利润率等存在明显差异。物探项目：前期投入大，利润率较高；钻井项目：利润较为平均，比较稳定。这两类项目收入和成本配比性强、收入稳定易确定。地面工程项目：实行形象进度核算，按照项目预算总成本与当期成本的比例乘以合同总价确定当期收入，如项目总预算亏损，在当期确认亏损。但实际工---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---作中很难平衡项目总利润、项目当期成本、项目未来成本和当期结算收入以及国工沙特分公司当期及未来盈利水平，给当期和未来国工沙特分公司的经营成果造成较大影响。3.为简化分摊，及时进行清算。各项目存在不关联性，及时进行清算体现经营成果是必要的，在计算方法上也要求能做到清晰明了。（二）汇缴清算方案目前，可采用的汇缴方案存在多种，笔者将对各种方案的优、缺点进行一个梳理和比较。1.当期存在利润项目分摊企业所得税。例：现有A、B、C、D四个项目，20X0年，各项目经纳税调整后的利润分别为：-100万、-200万、300万、400万元，其整体利润为400万元，按企业所得税税率20%（以下计算均以此标准）计算，需缴纳企业所得税80万元。分摊时，依据所得税在本年存在利润的项目中相应比例进行分摊的原则，80万...