投入产出法：评估企业真实销售收入的手段原创2017-01-06王文清卢娜出口退shui文清工作室发表于中国税务报2017年1月06日B6版投入产出法：评估企业真实销售收入的手段王文清卢娜在识别、查处骗取出口退税案件中，投入产出法、税负对比分析法等发挥了很大作用。本文以出口企业退税评估为引线，详细介绍投入产出法的原理和应用，供读者参考。方法——投入产出法，是评估企业纳税申报销售收入真实性的手段之一。应用——根据企业评估期内实际投入原材料、辅助材料、包装物等要素的数量，按照确定的投入产出比（定额）测算出企业评估期的产品总量，并结合库存产品数量及产品销售量、销售单价测算分析纳税人实际的产销量、销售收入。目标——与纳税人申报信息进行对比分析，确定企业隐匿销售收入的可能性。典型案例2016年3月，某市国税局在进行一般纳税人税收专项评估选案时，发现该市A塑料彩印有限公司2015年销售额增长率与增值税增长率不匹配，在确定评估项目后，立即对该---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---公司增值税纳税申报实施了纳税评估。案头分析比对A塑料彩印有限公司是一家私营企业，成立于2000年8月，注册资本30万元，为增值税一般纳税人，主要经营包装装潢印刷品印刷、其他印刷品印刷、货物进出口、技术进出口、批发零售空白纸张、化工产品等业务，出口货物实行增值税“免抵退”政策，经营地址位于该市经济开发区，现有职工80余人。纵向对比：2014年1月~12月，该企业申报销售额4467.57万元，其中，出口销售额2094.23万元，实现增值税额11.49万元，实现免抵税额84万元，增值税还原税负率为2.14%。2015年1月~12月申报销售额7868.16万元，同比增长76.12%，其中，出口销售额4319.30万元，实现增值税额0元，实现免抵税额30.33万元，增值税还原税负率0.39%，下降81.78%。横向对比：评估人员通过查询税收征管软件和综合数据管理系统，获取企业存货期初期末数、购进固定资产抵扣增值税进项税额，因海关电子信息或出口报关单不齐未参与免抵退计算的出口销售额等信息，综合测算该公司2015年度增值税还原税负率为1.67%，低于1.91%的同行业增值税税负率。数据显示，该企业有可能存在隐匿内销收入，虚增进项税额的行为，通过实地核查才能确定真实情况。实地核查账务---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---评估人员深入生产车间一线，了解产品生产流程，熟悉构成产品的主要材料、染料、辅助材料以及生产产品各环节的出成率。同时，要求公司财务人员提供原材料和产成品“购、领、存”明细账。通过了解，该公司主要生产塑料袋，也销售部分材料，生产流程：聚乙烯、聚丙烯——吹塑——塑料膜——彩印——分割——封口——塑料袋。查阅相关行业规范，聚乙烯、聚丙烯吹成塑料膜出成率约90%~92%，塑料膜到塑料袋出成率约90%，废料不能循环使用，做下脚料直接销售。根据企业原材料“购、领、存”明细账和出成率，计算出企业年度生产总重量、下脚料数量，减海关报关出口产品的总重量，得出企业内销产品总重量。企业账面记录内销产品总重量小于计算得出企业内销产品总重量，且无下脚料销售记录。约谈举证定论评估人员针对上述疑点，依法约谈企业法定代表人和财务负责人，该企业承认导致投入产出率异常的主要原因是销售产品、尾品、次品及下脚料未申报收入，并提供了相关证明材料，最终确认销售产品、尾品、次品及下脚料等取得货款216万元，补缴增值税31.4万元，滞纳金3.6万元。应用分析《国家税务总局关于印发增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标的通知》（国税函〔2005〕1025号）规定，---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---为了评估企业申报销售收入的真实性，选取了出材率、耗电量两个评估指标，测算评估期的产品产量，结合期初库存产品数量，通过实地调查、盘点等方法核实企业的期末库存，保证账、实一致。最后，倒挤评估期销售数量，换算为评估期的销售收入，与企业申报的销售收入对比，查找问题。投入产出法的适用对象应用投入产出法进行纳税评估，比较适合产品单...