经济责任审计绩效评价案例之国有企业领导人经济责任审计绩效评价一、项目背景2011年，Y省冶金集团公司董事长林汉森调任某市任职，受省委组织部和省国有资产管理委员会的委托，Y省审汁厅对林汉森任职期间的经济责任进行了审计。审计主要时间范围是2008年至2010年，重点审计集团公司财务收支情况、国有资产保值增值情况、重大投资决策情况、内控制度建立和执行情况、履行国有资产出资人管理监督情况、邢分权属企业以及林汉森本人廉洁自律情况等。二、审计方法应用1．查阅合并会计报表、合并报表的资料、权属企业报表，了解集团公司的组织结构、公司架构，了解全资、控股、参股企业的情况，经核实发现有一家香港全资子公司和三家投资比例超过50％的控股企业，未纳人会计报表合并范围，不能真实、完整地反映集团公司的会计信息。2．查阅合并会计报表、合并报表的资料以及部分权属企业相关会计报表、账簿、凭证，发现2008年至2010年期间，部分权属企业之间发生了多项关联交易，而在合并会计报表时，这些销售收入未进行抵销；查阅集团公司固定资产、递延资产和坏账准备相关的账簿、凭证，经过计算，发现2008年至2010年集团公司存在少提折旧、少摊销递延资产、少提坏账准备的问题。3．查阅企业改制改组相关资料、文件、协议和相关企业的会计报表、账簿、凭证，发现在一家权属企业改制时，将资产低价折股卖给职工，而出现亏损后又以原价购回职工股权，损害了国有股权的得益；查阅一家权属企业与外商合资的协议书，审查合资公司的资本到位情况，发现中方的无形资产没有按照约定的比例人股，造成中方国有股权的损失。4．查阅重大事项决策的相关会议纪要、资料、法院判决书和一家民营企业要求提供担保的材料，发现在集体研究的会上，即使多数领导成员不同意担保，林汉森还是拍板提供了担保，后民营企业无力还款，虽经法院起诉追回部分款项，但仍旧造成了150万元的损失。5．延伸审计部分权属企业，查阅相关会计报表、账簿、凭证，以及相关投资协议、保险合同等，发现一家权属企业未经批准，自行决定对外投资两个项目，并造成经济损失；两家权属企业分别存在虚构利润和隐瞒利润；一家权属企业违规为公司员工购买分红型商业保险。6．延伸部分权属企业，了解企业环境保护、节能减排的情况，查阅相关账簿、凭证、环保部门的监测报告、行政处罚决定书等，发现两家权属企业分别因为污水处理不达标和大气污染物排放超标，被环保部门罚款和责令限期整改。三、绩效评价审计结果表明，林汉森任期期间，认真贯彻省委、省政府和省国有资产管理委员会关于国有企业改革发展的一系列决策部署，以转变发展方式和提升集团公司核心竞争力为主线，集中精力做好集---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---团公司的企业结构调整和改制重组，构建了以产权为纽带的母子公司体系，进一步优化了集团公司的资源配置，企业的生产经营规模、经济效益和市场竞争力不断扩大和提高，较好地完成了省国资委下达的各年度经营业绩考核指标。但审计也发现部分权属企业未纳人合并会计报表范围，会计信息不够真实完整。在企业改组方面，加大了企业结构调整的力度，一方面对权属企业进行重组改造，另一方面对外通过收购、兼并、控制、参股等使企业的生产经营以较低的成本不断扩大，形成了规模效益。同时，积极引进战略投资伙伴组建合资公司，为确保海上运输线，通过股权收购，取得了一家主要海运公司的控股权。审计也发现，在重大决策方面，基本能按照集团公司的决策原则和程序执行，但个别对外担保事项不够谨慎，导致公司承担连带责任，最终造成损失。在内部控制制度方面，林汉森通过制定和完善管理规定及办法，加强了企业的内部管理，通过集团公司董事会工作条例加强了议事规则和重大决策的管理；通过对外投资企业管理办法，规范了对外投资控股企业的经营管理；通过物资采购网络招标暂行规定，企业的采购费用得到了较好的控制，等等。但审计也发现在对权属企业管理控制方面不够到位，导致部分企业存在未经批准对外投资造成损失、财务核算不真实、违规购买商业保险等问题。在环境保护、节...