企业内部审计风险及应对措施浅析梁晓峦[摘要]企业风险管控影响企业发展质量，风险随着企业发展而变化。作为企业治理重要手段的内部审计也存在风险，第三道防线监督效能发挥受到企业董事会重视。董事会对内部审计风险的认知程度影响内部审计风险应对。文章浅析企业内部审计风险产生客观原因和主观原因，提出降低内部审计风险意见建议，有望对企业治理效能提升起到促进作用。[关键词]内部审计;风险;企业[DOI]10.13939/jki.zgsc.2020.25.141随着对国内市场深入开发和国际市场开拓，我国多数企业生产经营环境日趋复杂。为了实现目标，企业内部审计工作尤为重要，监督管理行为，纠正管理缺陷，促进管理效能提升的作用发挥更加明显。但是，内部审计本身也存在风险，内部审计风险管理直接影响内部审计效能发挥。企业董事会要正视内部审计风险的存在，做好风险管控，才能发挥内部审计客观性和独立性，对企业治理起到监督和咨询的促进作用。1内部审计风险产生原因内部审计风险是指财务报告存在重大錯报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提出不恰当审计意见的可能性。内部审计风险的本质是无法有效实现审---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---计目标的风险。风险客观存在的，无法避免，审计工作无法保证披露企业管理中所有的问题，但是加强内部审计风险管控，可以降低风险发生概率，提高审计效率。产生内部审计风险的原因包括主观和客观两个方面。1.1主观因素内部审计风险的主观原因很多，包括内审人员业务水平和职业素养较低;审计方案设计不科学、不合理;审计实施过程不规范、审计方法单一;样本抽取不全面，审计信息化程度不高等。内部审计由最初财务审计发展到现在的综合审计，涉及财务、管理、工程、内控等生产经营各个方面，要求审计人员有较为全面的专业知识，具有一定的工作经验。目前，多数企业内部审计人员具有财务专业背景，其他专业人员较少;审计人员多数来自财务部门，较少来自经营生产、人力资源、办公室、采购等部门，工作覆盖和实践经历均有欠缺。审计人员能力水平不足导致发现风险、识别风险能力较弱，影响审计目标实现。除了内部审计人员业务能力外，国际内部审计师协会特别强调从业人员职业素养。内部审计是企业治理的第三道监督防线，职责是发现问题、披露问题，甚至包括舞弊等敏感问题。内部审计人员要坚守职业道德，才能公平、公正地开展工作，不受外界影响。审计方案设计不科学、不合理会影响审计实施效果。审前调查不全面容易导致制定审计方案时不能突出重点，甚至偏离审计方向，这是内部审计常见风险。审计方案设计一定要遵循董事会审计目标，不同类型的审计，重点不同，比如竣工结算审计重点包括分包、采购、结算等;经济责任审计重点包括绩效、内控、廉洁从业等。如果一项综合性审计工作的方案重点始终在财务方面，就会变成财务专项审计，偏离董事会意图，影响审计目标实现，这也是典型的内部审计风险。审计实施过程不规范、审计方法单一;样本抽取不全面，审计信息化程度不高都是导致内部审计风险的常见原因，会造成审计取证不充分、审计调查不深入、---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---审计成本增加等结果，会使审计人员以“个别”推断“整体”，做出不准确判断，或者以偏概全，谬以千里。1.2客观因素内部审计风险的客观原因包括相关规章制度不健全、审计机构独立性较弱、被审计对象复杂等。我国对审计工作非常重视，国家主要领导人兼任中央审计委员会主任和副主任，提高了审计工作地位。但是，我国审计工作起步较晚，法律法规基本以框架性、指导性为主，规范具体审计实施的指南较少。国务院国有资产监督管理委员会近年持续推动企业内部控制体系建设，但是各企业的重视程度不一、建设水平不一、执行力度不一，造成各企业内部审计工作水平差距较大。这些都会给内部审计带来风险。审计部门是企业内设机构，应受企业董事会委托，向董事会负责。但是有些企业内部审计部门除了向董事长负责外，还向公...