中小型国有企业内部控制制度设计分析刘小兰[摘要]内部控制在企业管理发挥重要的作用。随着中小型国有企业的不断发展，内部控制制度的建立和完善已经刻不容缓。通过对公司内部控制制度的设计与执行改善研究的内容、方法和手段，讨论中小型国有企业的内部控制制度的实施、存在的问题及相应的对策。加强内部控制制度建设，增加领导层以及员工对内部控制制度的认识，使企业建立有效的运行机制，防止企业在管理过程中出现有禁不止、有令不行、管理者责任心不强、管理程序制度不完善的问题。通过对中小型国企内部控制制度的设计、执行、改善，为内部控制理论在我国中小型国有企业的运用提供一个切入点。[关键词]中小型国有企业；内部控制制度；监督体系[DOI]10.13939/jki.zgsc.2016.33.214我国各行业都有自己的特点，每个行业也存在很大差别，选择适应自己的行业优势、企业特点的内部控制制度，不仅能够保障企业完整、合理、有效地发展，而且会给企业带来更好的经济效益。有效执行公司内部控制制度必将成为实现我国企业可持续发展的最好的方法。本研究在调查我国中小型国有企业内部控制制度现状的基础上，提出中小型国有企业在内部控制制度上存在的问题，分析影响企业内部控制制度的因素，主要目的是提出设计、执行、完善公司内部控制制度的意见。---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---1中小型国有企业内部控制管理的现状1.1控制环境方面不完善控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。中小型国有企业加强内部控制制度的受益主体不明确，因为其管理层大多由原机构的领导层直接转入，职位高度重叠；企业的治理结构权责不明细，所有者对经营者不能有效实施控制，董事会无法真正起到监督约束经营者日常行为的作用。决策机制不够明确。在重大事项的决策和执行中，管理层不能很好地分离制约，存在决策不民主的现象，中小型国有企业甚至没有经过可行性分析就做出决定。而在一般的事项上，有的中小型国有企业却需要进行层层审批，这样不仅容易产生腐败现象，降低经营效率，而且限制了企业的创新发展。由于中小型国有企业的下属企业质量参差不齐，中小型国有企业内部缺乏先进的人员管理控制方法和高素质的管理人才，中小型国有企业的道德规范与行为准则建设内容空洞，缺乏实际的可操作性。1.2控制活动不当控制活动是帮助管理层应对风险得到实施的政策和程序。在我国国有企业控制活动中，发生较多的是对内部控制管理认识不足，缺乏行之有效的薪酬奖励政策，这些都将影响中小型国有企业内部控制制度的有效实施。中小型国有企业在经营管理上存在很多问题，主要是管理理念落后、自主创新能力弱，全面预算与执行差别太大、预算分析也没有实际意义，战略规划主观随意性太强、无法真正落实到实施过程中，忽视对自身管理理念的理解等情况。随着企业的快速发展、规模的不断扩大，与其相适应的内部控制制度还没有得到重视。管理层往往会忽视了员工的工作热情对公司经济收益的重要影响，一味地考虑自己的公司运行，缺乏行之有效的薪酬激励机制，大多国有企业仍旧采取旧式的奖励模式，没有结合自己企业的行业性质，采取创新性的适合自己---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---企业员工的薪酬激励机制，尚未达到事半功倍的工作效益。在公司高层、中层、底层之间的博弈现象也不明显，中小型国有企业大多会出现所谓的“功不盖主”现象，大大限制真正有能力的人才，有能力却不能尽力表现出来，这才是中小型国有企业最大的损失。1.3内部控制评价与监督体系不完善目前，我国大部分中小型国有企业内部控制评价体系还存在很多限制性因素。内部控制渗透企业的各个领域，融合了企业的人、财、物共同管理的过程。而现在大多数企业内部评价体系都没能与企业经营规模、竞争状况、业务范围和风险水平等相适应、相互结合。这不仅仅影响了内部控制的发展和实施，而且在很大程度上限制了企业经营管理水平的提升。一般中小型国有企业存在没有动力或者能力不足以完成这项工作，这就很可能给完善评价体系带来不...