我国民营上市企业内部控制存在的若干问题及其对策探讨摘要:随着国民营上市公司无疑会面临着日趋激烈的市场竞争,而要在国内外市场竞争中生存、发展与壮大就必须持续地强化民营上市企业的内部控制制度。文章主要是从我国民营上市企业内部控制的现状出发来概括与分析其内部控制中存在的问题及其成因,并提出了若干完善内部控制的治理对策。关键词:民营企业;内部控制;企业文化;治理对策一、我国民营上市企业内部控制的现状与问题概述1.制度基础薄弱制约着民营上市企业内部控制素质和能力,管理人员的管理信息沟通体系、业绩评价机制等。(1)民营上市企业内部控制制度不健全。一是民营上市企业缺乏相应的激励与约束机制。例如厂长(经理)缴纳的风险数额只是象征性的,对他们无法构成压力。民营上市企业经营者可能基于利己动机而利用职权侵吞资产或大肆挥霍。为满足这种欲望,有些经营者不会重视内控的建设,甚至有意忽略或阻挠,反过来又加重了民营上市企业制度的不健全,形成恶性循环。二是人事政策和实务不完善。雇佣人员时没有经过严格的考核,有许多是凭关系挤入民营上市企业;对职工未形成一套关于教育。三是民营上市企业制度不全面,没有针对民营上市企业经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度,顾此失彼现象严重。(2)经济体制下的机构设置,民营上市企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。另外,民营上市企业在组织机构设置中,比较重视纵向间的权利与义务关系,而对横向间的协调缺乏足够的重视,导致同级各部门间缺乏必要的交流,信息沟通不灵敏,协调性差。(3)民营上市企业文化建设严重滞后。民营上市企业文化是民营上市企业的经营理念、经营制度依存于民营上市企业而存在的共同价值观念的组合。民营上市企业内部控制制度的贯彻执行有赖于民营上市企业文化建设的支持和维护。因为民营上市企业文化是培养诚信,忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。民营上市企业文化是将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合,使员工自身价值的体现和民营上市企业发展目标的实现达到有机的结合,民营上市企业文化是一个民营上市企业的中枢神经,它所支配的是人们的思维方式、行为方式。2.内部各部门责权利相互脱节严重抑制了民营上市企业的内部控制能力与潜力。(1)内审部门形同虚设,职能严重弱化。内部审计作为内部控制的重要组成部分,是民营上市企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是,我们调查发现,民营上市企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能,其存在问题主要有:①实质与形式不符,独立性不强。内部审计作为内部控制的再控制,本身就应从第三者的立场上客观公正地对民营上市企业的经济监督进行再监督,它的地位应当是超然独立的。而目前对内审部门是界定在本单位主要负责人直接领导下,独立行使内部审计监督权,对本单位领导负责并报告工作。这说明我国内部审计只是服务于民营上市企业负责人。这就造成内部审计既不能监督上司,也不能监督同级。基于以上两点,内部审计无法在地位上实现超然独立,其工作范围大大受限,也很难赢得威信。同时,强调监督的多,提倡服务的少,强调事后监督的多,提倡事前、事中监督的少。这种过分强调事后监督的指导思想是我国审计认识上的一大误区,也是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。②信息积累与传递沟通不畅,使得内部控制运转低效。一个良好的信息系统应能确保组织中的每个人都清楚地知道其所承担的特定职责。但目前很多民营企业因软硬---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---件基础设施不完善或信息传递不及时,员工未能对相关信息充分理解并执行,出了问题因职责不清相互扯皮、推诿,甚至越权行事,造成管理失控,风险频发。③会计监督与内部审计不清,内部监督混乱。即没有真正理解内部审计工作的性质与作用。调查中发现,民营上市企业管理人员经常将内审监督与会计监督混淆不清,使人们产生民营上市企业内部审计没什么意义的想法。由于指导思想上的误区,多数审计人员未能摆正自己的位置。有些人将自己等同于厂长经理的行为工具,处处依厂长经理的旨意行事,有些则由于工作不好开...