企业董事会特征与内部控制缺陷影响研究仲旦彦陈玉荣---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除------本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---[摘要]近年来，内控缺陷问题成为当今学者研究的热点问题，导致企业内部控制缺陷影响因素的研究很少。以此为契机，选取董事会特征层面来研究导致内部控制缺陷的影响因素。文章运用理论知识结合实证检验研究了公司治理结构对内部控制缺陷的影响。实证结论是：董事会会议的数量对公司是否存在内部控制缺陷有重大影响。文章在理论分析和实证结论的基础上，提出针对内控缺---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---陷影响的建议，期望能为我国上市公司治理结构的完善和防范内部控制缺陷提供参考。[关键词]董事会特征;内部控制;内部控制缺陷[DOI]10.13939/jki.zgsc.2020.21.0751序论基于国内外资本市场频繁出现的金融诈骗和欺诈事件，如“中航油”上市公司的财务欺诈等事件，我国监管机构发布了一系列有关上市公司内部控制的监管文件。2008年，由财政部协同国家审计署、中国证监会、中国银监会、中国保监会组成的五部委颁布了《企业内部控制基本规范》。2010年4月，五部委联合发布了按照基本规范对企业内部控制的指导方针。企业内部控制基本规范的颁布及其配套指导标志着中国企业内部控制标准体系的基本建立。笔者对以往文献的研究，发现大多研究是关于董事会特征与内部控制关系的研究，很大一部分是关于缺陷披露问题的研究，但对于董事会特征对内部控制缺陷影响的研究相对较少。文章主要研究旨在拓展了公司治理結构和内部控制理论体系，对完善公司内部控制制度和优化公司治理结构提供了理论依据。2理论分析及研究假设2.1理论分析国外学者在董事会层面对公司治理结构和内部控制缺陷进行了实证研究。2011年，John·stone发现独立董事的比例对纠正内部控制缺陷产生了积极影响。Jarrar（2016）通过对25家在巴勒斯坦证券交易所上市的公司研究发现，公司治理结构中独立董事的独立性越高，上市公司内部控制的质量越高。以日本公司作为研究的样本，Sakawa和Watanabel（2016）的研究结果表明董事会规模越大，管理层管理不当导致的内部控制缺陷越容易解决。2011年，刘亚丽和我国其他学者的研究发现，董事长兼任总经理、审计委员会成立时间越短的企业，---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---越有可能披露企业存在的内部控制缺陷。2016年赵玉梅和吕景胜收集了我国854个上市公司2007—2013年的面板样本数据，通过研究发现董事薪水高低和董事会的持股比例都会对内控缺陷产生负向影响。2.2研究假设2.2.1董事会规模与内部控制缺陷董事会规模就是指董事会中有多少成员。董事会是内部控制制度的重要组成部分，是公司治理的核心。董事会主要职责是代表公司行使决策权，并监督管理层。董事会的规模大了，可能每个成员拥有的专业知识和背景都不一样，那不同成员就拥有不同的想法和意见，每个人根据自己的想法提出不同见解，能够提高公司决策和内部控制的质量。而且参与公司治理人员的利益都是相关的，为了降低公司经营可能存在的风险和内部控制缺陷，董事会规模就要越大，这样成员之间才能互相制约。假设1：董事会的规模越大，公司存在内部控制缺陷的可能性越低。2.2.2独立董事比例与内部控制缺陷根据我国公司法规定，董事会中独立董事的比例不得低于1/3。在一定程度上，董事会中独立董事所占的数量反映了董事会的专业性和独立性。从独立董事所学的专业和他们的背景来看，大型上市公司中是其他公司的高级管理层或学者的比例较高，他们可以提供自己独特的想法和见解，以其出色的专业素养和丰富的知识技能帮助公司进行科学规划，制定发展战略，不断完善公司治理。此外，独立董事能够更好地在决策中保持客观公正的立场，并独立表达自己的观点。因此可以发现，适当提高独立董事的比例可能会提高公司管理层造假财务报告的成本，有效监督管理，减少欺诈和违规行为，从而改善内部控制效果。假设2：董事会的独立性越高，公司存在内部...