供给侧结构性改革导向下我国企业税负优化研究潘祯祯��摘要：目前，在供给侧结构性改革导向下，对企业税负进行优化是提高经济发展水平和激发市场活力的必然选择。表面上看，我国企业税负表现出负担偏重、税负结构繁杂等特征。但就内在来说，我国企业税负的当前局面，是税制偏向收入、税收优惠不合理不科学、税收信息治理羸弱的必然后果。为此在分析了以上原因的基础上提出了深度清理不合理收费，优化税基结构、规整间接税体系，降低间接税比等建议。关键词：税收负担；税负结构；财政收入：D9：Adoi：10.19311/jki.16723198.2017.22.062目前，我国经济发展进入了“新常态”时期，面临着一系列紧要杂乱的结构性问题。长远来看，加大供给侧结构性改革的力度是解决经济发展过程中出现的结构性矛盾的必要举措。改良企业税负结构、塑造合理的税负格局，营造良好的征税环境，不仅是减少企业负担，勉力市场活力，提高我国经济供给体系质量与效率的实际要求，也是提高我国税制国际竞争力，领导和促使优良企业真正“走出去、引进来”的政策诉求。同时，也是促进我国税收体系现代化建设、---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---提高税收治理质量的重要举措。为此，本文拟对当前企业税负的现状做一评价、继而分析这一现状的成因，最后对供给侧结构导向下的改革路径做一大略探索。1当前我国企业税负的总体状况就纳税主体来说，国家财政收入的贡献者大致可以分为企业和自然人。目前，排除税负转嫁这一因素，在我国的税收大局中，企业贡献的税收占比高达85%以上，而由自然人贡献的税收占比不足15%。也就是说，企业承担了我国税负的绝大部分，我国采用以间接税为中心的税制模式是这一现状形成的主要原因。从税收构成来看，三大主要流转税种，增值税、营业税、消费税为牢牢占据着我国税收总收入的大部分江山。2015年，“三税”税收合计达60630.63亿元，占总体税收的49.93%，占企业税负的56.74%，进一步加上企业主要负担税种所得税，“四税”共计收入87764.5亿元，占比全部税收收入的72.27%。长久以来，我国的征税重心一直集中在商品劳务的流转环节，由于流转税的重要组成部分是企业税，导致了企业纳税人承受了我国大部分的税负。其实，排除税收负担，我国企业还背负着沉重的非税负担。从国际上来看，市场经济成熟、法制健全的国家，纳税人缴纳的税款已经涵盖了税收、财政负担等，也就是说，税款既是企业应对政府承担的全部负担。在我国，由于特殊的历史和制度，致使我国企业在承担了税收负担之外仍承担着繁琐复杂、数目庞大的非税负担。2013年全口径下我国预算收入219186亿元，其中税收110531亿元，占比50%，2014年全口径下我国预算收入236930亿元，其中税收119175亿元，占比50%，2015年全口径下我国预算收入243461亿元，其中税收124892亿元，占比51.3%，由上述数据可以看出，我国的非税负担与税收负担已是平分秋色的格局，仅分析狭义上的企业税收是无法查明企业负担真实状况的。对于企业来说，税收负担和非税负担共同组成了政府给予企业的实际财政重担，提高了企业的运行成本。2我國企业当前税负状况的内在成因---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---2.1税制体系偏重收入取向，税收结构聚焦于企业税长期以来，我国将效率作为经济运行质量的首要评价标准，形成了以商品劳务税为主要的税制结构。而商品劳务税的重要组成部分是企业税，其内在原因在于：这种税制结构将税收的筹措功能放置首位，轻视了税收收入的调节功能。我国虽进行了多次的税制改革，但均未深刻触及原有税负的征税格局，在注重资本要素和投资效率的经济结构下，偏爱征收管理较为简单、税源也比较富足的商品劳务税。与自然人相关的税收由于源头分散、征收管理困难而被忽视，巨大的征收惯性使征收重心一直集中于间接税。2015年我国城镇居民全年家庭可支配收入为31195亿元，与2002年相比，增加了4.1倍。收入结构也表现出工资占比下降，经营、财产等收入比重上升的特征。也就是说，我国存在着丰富的来满足关于个人所得税和财产税的征收。但是，我国一直...