论我国企业内部控制评价体系的构建徐倩---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除------本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---摘要：企业健全、合理的内部控制体系的建立是提高企业经营活动运行效率和效果的重要保证，但是，由于企业内部控制活动的不可观测性，如何评价企业内部控制体系的有效性，是理论及实务领域的一个重要课题。从企业内部控制体系建立的构建原则出发，从企业风险角度对我国企业内部控制评价体系的构建进行了探讨。关键词：内部控制；风险；评价体系：F23：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.27.052随着美国安然、世通等全世界范围内的大公司，以及我国国内如德隆、中航油等大型企业一系列重大财务欺诈案件的发生，全球资本市场上的投资者及上市公司管理层的信心受到极大挫损。在这样的背景下，COSO于2004年为了控制企业舞弊事件发生的风险，发布了新的COSO报告，要求上市公司在企业风险管理框架的相关规定下，对企业自身的内部控制情况进行自我评价，并在此基础上，定期向外部投资者发布评估报告，这一报告与上市公司定期向外界公布的财务报告一样，需聘请独立审计师发表审计意见。而我国财政部在2006年也针对我国上市公司的特点发布了一系列加强企业内部控制措施的征求意见稿。这些迹象无一不在说明，企业内部控制状况已受到社会经济监管者及社会各界的极大关注。企业内部控制一般是指为了保证企业各项经营管理活动遵循相关法律、法规的规定，保护企业资产安全、完整，确保企业对外提供的会计报告和相关信息的真实性、可靠性，促进企业经营效率和效果的提高，以为企业发展战略的最终实现提供保障而采取的一系列措施。Rogier和Robert（2008）的文章中认为，作为企业组织内部的一系列活动，内部控制体系的运行情况并不能被外界直接观察。在这种情况下，想要了解一企业企业是否建立内部控制制度，设计是否合理、制度的执行是否有效等一系列问题，需要根据合理的标准进行评价。如果企业建立内部控制的目的是为了合理保证企业目标的实现，那么内部控制体系的评价就是对内部控制体系运行的有效性提供合理保障的系统，是企业保证内部控制活动正常、有序运行的一项不可或缺的制度安排。1构建我国企业内部控制评价体系需要遵循的原则内部控制评价体系建立为企业合理评价其内部控制系统提供了制度保证，在构建过程中应重点关注企业整体资源的配合，也不能忽视企业中风险和控制的关系。在企业内部控制评价体系构建过程中，需要遵循以下原则。1.1企业内部控制评价是企业内部控制活动的一个组成部分企业内部控制的完整体系包括内部控制的设计、执行、评价和改进。这四个环节环环相扣，形成为一统一的整体，在这四个环节中，分别体现了内部控制系统中的计划、实施、检查和处理等活动的具体展现。而内部控制评价就相当于这四个环节中的检查活动。如果说内部控制系统设计的合理性，以及执行的有效性是内部控制系统能够发挥其作的基本前提，那么，内部控制评价就是对内控制度运行有效性进行判断的标准。---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---1.2企业内部控制评价要遵循经济性原则内部控制的评价是一种博弈活动，在活动中要保持纳什均衡。就单个企业而言，如何建立内部控制评价体系，建立什么样的内部控制评价体系，需要根据企业自身的情况权衡内控体系建立的成本和收益，即既要考虑采用预定的控制方法排除或降低风险程度而产生的收益，也要考虑采用预定的控制方法排除或降低风险程度而产生的成本。1.3企业内部控制评价需要从企业风险导向角度考虑对于企业而言，其唯一不变的目标是提高企业的业绩，其各种活动都围绕这一目标来进行，内部控制评价体系的建立也不例外，它是企业提高其业绩的一个工具，但并不是企业经营的目的。从这一角度来说，企业内部控制评价主要是考察企业内部控制体系对企业剩余风险控制的程度，即是否将风险控制在可接受的水平；而这一控制程度的评价结果应作为企业相关管理人员业绩评价的组成部分。2基于风险导向的内部控制评价体系的建立企...