完善企业内部控制研究[摘要]内部控制是保证企业会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作的重要手段。应从企业内部控制内容、必要性、基本原则等环节制定科学的控制制度，从完善法人治理结构入手，建立经营者激励约束机制，建立健全企业内部控制体系设立完善的组织结构和权责分派体系，强化内部监督职能，提高团队综合素质，加快推进企业文化建设，切实保证内部控制制度在企业经营管理中发挥应有的作用，促进企业的健康发展。[关键词]内部控制；控制风险；法人治理结构；控制途径与措施[]F230[文献标识码]B随着经济不断发展和生产规模扩大、经济活动日趋复杂，企业面临的风险呈复杂化趋势，对企业内部生产经营活动进行控制和监管已成为各界共识，建立健全企业内部控制制度迫在眉睫。2010年4月15日，财政部证监会、审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---引》，配套指引包括《企业内部控制应用指引》（共18项）、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的发布标志着我国基本建成了既适应我国企业实际情况、又融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系。如何执行该规范，建立健全企业内部控制制度成为企业界需要迫切解决的问题。一、现代企业制度中的内控机制分析广义上的企业内控机制，是指企业为了实现既定目标，有效提高经营效益和使用各种资源，由全体成员共同参与，对企业内部流程进行全过程的介入和监控，采取权力分解、相互制衡等手段，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个较为严密和完整的体系。企业的内部控制是指企业在经济活动中构建的一种互相制约的组织结构形式和职责权限分工的制度。企业内部控制的主要目的在于通过不断改善企业的经济管理、提高经济效益以提高企业的市场竞争力。它是为了逐步加强企业经营管理的目的产生的，是随着社会经济的不断发展而逐步---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---完善的。作为企业管理的主要载体，内控机制在现代企业制度中，主要体现在与风险管理和法人治理的相互联系上。一是与风险管理的关联。企业在经营活动中，会遇到各种不确定性事件，影响着企业目标的实现，这些不确定性事件就是风险。风险管理是内控机制产生和发展的动力。同时，内部控制的实施一般又采用风险管理的方法，对各类风险点进行设置、识别和分析，并综合运用规避、降低、分担或承受等应对策略，实现对风险的有效控制。二是与法人治理结构的关联。法人治理结构是现代企业制度中最重要的组织架构。内控机制又对法人治理过程中每一个角色、每一个动作进行设计和规范，使得法人治理结构中每一名成员的行为都有章可循，有利于法人治理目标的实现。无论是风险管理还是法人治理结构，其实质都是为了控制企业可能面临的各类问题。二、企业内部控制的内容1.经济业务活动的控制内部控制的内容主要包括对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务活动的控制。2.建立健全授权批准程序---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位必须分离，相关机构和人员应当相互制约，加强款项收付的稽核，确保货币资金的安全。3.加强筹资业务的管理应当加强对筹资业务的管理，合理确定筹资规模和筹资结构，选择恰当的筹资方式，严格控制财务风险，降低资金成本，确保筹措资金的合理使用。4.建立和完善控制程序应当合理规划采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的控制程序，强化对请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制，做到比质比价采购、采购决策透明，堵塞采购环节的漏洞。5.建立健全实物资产管理的岗位责任制度应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产...