中小企业应收账款风险管理问题研究张静[摘要]中小企业通常采用赊销方式增加市场销售份额，但中小企业普遍存在应收账款风险防控意识淡薄、企业信用政策不合理、应收账款内控制度不完善、缺少归口管理部门等问题，造成了较大应收账款风险。文章通过分析中小企业应收账款风险产生原因，建议中小企业采取强化风险意识、健全信用政策、完善绩效考核机制、提升员工素质、完善赊销审批制度、加强应收账款回款情况追踪、完善收账制度、实现应收账款归口管理等措施，有效降低中小企业应收账款风险。[关键词]应收账款;风险管理;中小企业[DOI]10.13939/jki.zgsc.2020.36.0651相关概念1.1应收账款风险的含义应收账款即企业提供服务及销售商品过程中应当向服务及商品接收人收取的款项。应收账款被列为企业流动资产之一，对企业资金流动性起着至关重要的作用。应收账款风险则是指企业因发生赊销所带来的坏账损失及相关成本的增加，主要包含应收账款回收成本、机会成本、坏账成本、管理成本等。通常来说，企---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---业应收账款風险与应收账款规模呈正相关关系，应收账款资金规模越大则应收账款风险越高，反之亦然。1.2应收账款风险对企业的影响1.2.1增加企业不良资产比例企业应收账款有一定比例难以收回，将会转换为企业坏账损失，必将导致企业不良资产规模增加，影响企业资产流动性。1.2.2增加企业成本首先，导致企业机会成本增加，应收账款占用资金本可以用于企业经营或投资活动，以获取高于银行利息的回报;其次，导致企业管理成本增加，企业需要运用大量资源对应收账款进行管理，尤其当企业应收账款规模较大，将显著增加企业管理难度;最后，导致坏账成本增加，当应收账款无法收回，必将增加企业坏账成本。1.2.3导致企业虚增利润企业采用赊销方式增加账面利润，此部分利润仍然需要依法纳税，却无法增加企业现金流，因此将会导致企业现金流无法随利润同步增长。1.2.4影响企业经营决策中小企业通常缺乏对应收账款风险的全面评估，也未按期足额提取坏账准备，因此遭遇坏账损失时可能会影响企业正常业务运营，从而影响企业战略决策。2风险产生的原因2.1中小企业应收账款管理意识淡薄中小企业面对激烈的市场竞争，企业管理者通常更加关注市场份额的拓展及销售额的增长，却缺乏对应收账款账龄管理及赊销控制的重视，只是将应收账款作为普通的财务问题看待，没有意识到盲目赊销会给企业现金流带来影响。多数中小企业管理者只是在企业现金流出现困难时才会重视应收账款回款工作。这必然导致对企业销售合同监管不到位，企业赊销账款对账清账工作因为缺乏---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---制度约束往往也没有及时开展，同时企业员工缺乏应收账款管理相关知识技能，均造成了中小企业应收账款管理的混乱及无序。2.2中小企业客户信用制度不健全中小企业通常没有建立客户信用考核机制，在签订销售合同时不会全面考虑客户的财务状况及支付能力，未对客户信用状况进行全面考察，对于老客户的历史信用状况也缺乏详细记录，仅通过日常合作中留下的印象难以客观判断客户信用情况，因此也无法根据客户信用评级制定有针对性的销售策略，往往是通过管理者主观偏好及行政干预决定赊销政策，因此必然会导致中小企业面临较高的应收账款风险。2.3中小企业应收账款管理制度不健全中小企业普遍缺乏完善的应收账款管理制度，大部分中小企业没有设立专职的岗位和人员对应收账款进行专项管理，通常是销售部门自行决定赊销，财务部门仅简单进行账务记录。此种应收账款管理方式难以对企业应收账款进行科学有效管理，当应收账款转换为坏账时，企业只能被动应对，无法追究坏账产生原因及相关责任，使得应收账款管理缺乏激励及惩戒机制，导致中小企业应收账款管理处于混乱状态。2.4中小企业应收账款缺少归口管理部门多数中小企业应收账款缺乏归口管理部门，相关部门职责划分不清、各行其是，企业对采购、销售、收款等环节业务风险无法充分有效地把控和评估，容易造成应收账款无法回收时相关业务部门互相推诿扯皮，...