我国资产评估行业质量问题的动因探析——基于问卷调查和因子分析马天云鲁东大学菌物科学与技术研究院，山东烟台264025摘要：我国资产评估行业是改革开放与社会主义市场经济发展的产物，从20世纪90年代初萌芽，经历了近二十多年的发展历程后，已经成为我国市场经济体系中不可或缺的中介行业。然而近年来，随着资产评估行业的发展，逐渐暴露出一些质量问题，严重损害了我国资产评估行业的社会形象。为了更深入的挖掘我国资产评估界对于质量问题的疑虑和困惑，本文通过文献研究、访谈和问卷调查，运用因子分析法将被调查者回答的24个问题归为三个因子：执业质量因子、机构设立因子、评估机构内部管理因子，并进一步分析因子特征，划分为内部动因和外部动因，寻找我国资产评估行业内部质量问题的关键动因，更好的规范我国资产评估行业的内部质量，促进资产评估事业的健康发展。关键词:资产评估行业；质量问题；因子分析收稿日期：2010-11-28一、引言我国资产评估行业是改革开放与社会主义市场经济发展的产物。随着我国资产评估事业的发展，我国资产评估行业的力量不断加强。截至到2011年9月，全国已有近3000家评估机构，执业的资产评估师3万多名①。我国资产评估行业从80年代末、90年代初萌芽，经历了近二十多年的发展历程后，评估对象日益多元化，从单纯服务于国有企业发展，到如今服务于各类所有制企业、政府部门和具有一定财产的个人，涵盖动产、不动产、企业价值、无形资产等各类资产，已成为我国市场经济中不可或缺的专业服务力量，成为我国社会主义市场经济日趋成熟的重要标志，对保障中国特色社会主义市场经济的健康运营发挥着巨大的作用。然而近年来，随着资产评估业务的增长和资产评估机构规模的扩大，逐渐暴露出一些问题，如违规操作、评估结论严重偏离客观事实的现象时有发生，导致资产评估行业频频发生违规和诉讼案件，最具代表性的是2001年“麦科特欺诈上市案”[1]，在此案例中，评估机构根据委托方的意愿毫无根据的提高资产评估的价值，致使投资者蒙受巨大的损失，而作为责任者重要成员之一的评估机构被告上法庭。与此相类似的案例还有PT南洋[2]、ST冰熊[3]、ST嘉宝[4]、ST棱光[5]等。这些事件的后果都是极为严重的，损失及教训也是巨大的、深刻的，同时也说明资产评估行业已存在大量的问题，资产评估行业质量面临着极其重大的挑战。可见资产评估质量已经成为有关管理部门和社会公众关注的热点问题。因此，为了全面了解我国近年来资产评估行业质量状况，我们通过文献研究、访谈和问卷调查的方式，对资产评估机构的评估人员和资产评估报告的主要使用者进行了抽样调查。在此基础上，进行因子分析，提取影响我国资产评估行业质量的动因因子，并进行解释和划分，找出评估执业不规范的原因，建立一套科学的资产评估质量评价体系和有效的资产评估机构质量控制系统，实现资产评估行业持续、健康、稳定发展的目标。二、文献回顾资产评估行业质量是既包括资产评估行业的工作质量，也包括资产评估行业的结果质量，是资产评估行业活动满足评估使用者需求的程度。国际对资产评估行业质量问题的研究相对深入，且主要侧重于对资产评估行业评估准确性的研究。澳大利亚的DavidRRParker(1998)[6]和英国的Waldy(1997)[7]认为资产评估行业估价的准确性就是评估师做出的资---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---产价值判断与该资产在市场上成交价格之间的差异大小，评估值与市场价格越接近，评估的准确性越高。英国(UK)的HagerLord(1985)[8]认为资产评估行业评估准确性是不同估价师在同一时间、对同一资产出具的估价差异程度。NeilCrosby等(2003)[10]指出，由于本身关于时间迟滞以及估价中公开市场的假设条件是脱离现实的，因此人们对于估价结果正确与否的评判将是很难的。[8]13HagerLord(1985)研究认为估价差异的可接受范围大概为5%左右[11]3Brown(1991)[9]通过两位估价师对选用的26项属于同一基金的资产进行估价发现：两种结果的估价准确性水平很高，其相关性高达98%。从文献纵观的角度来看，对于估价师之间估价差异程度的可接受范围应该在5%...