3第一章管理用财务报表分析第一讲管理用财务报表1管理用资产负债表2管理用利润表3管理用现金流量表第二讲管理用财务报表分析体系第一章管理用财务报表分析逻辑框架4第一节管理用财务报表（一）区分经营资产和金融资产（二）区分经营负债和金融负债（三）要素净经营资产净负债股东权益（四）编制原理二、管理用资产负债表三、管理用利润表四、管理用现金流量表一、传统财务分析体系的局限性5一、传统财务分析体系的局限性1.计算总资产净利率的“总资产”与“净利润”不匹配原因：总资产是全部资产提供者享有的权利净利润是专属股东的，两者不匹配。缺陷：该指标不能反映实际的回报率。2.没有区分经营活动损益和金融活动损益经营活动通过提供产品或劳务获取利润金融活动主要依靠利息获取利润3.没有区分有息负债与无息负债利息与有息负债相除，才是实际的平均利息率。有息负债才会引起企业的“财务杠杆效应”。第一节管理用财务报表6第一节管理用财务报表二、管理用资产负债表（一）区分经营资产和金融资产1、金融资产⑴概念：是利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产。⑵构成：2、经营资产⑴概念：是指销售商品或提供劳务所涉及的资产。货币资金（投机性动机）短期应收票据（以市场利率计息）短期权益性投资债权性投资应收利息应收股利（短期权益性投资形成的）其他资产71、金融负债⑴概念：债务筹资活动所涉及的负债。⑵构成：2、经营负债⑴概念：是指销售商品或提供劳务所涉及的负债。第一节管理用财务报表二、管理用资产负债表（二）区分区分经营负债和金融负债短期借款长期借款应付债券应付利息应付股利（应付优先股股利）长期应付款（融资活动引起的）其他负债---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---8经营负债经营资产净经营资产=－产品市场公司作为闲置资金的一种处置方式，临时持有金融资产企业现金短缺时发行的债务性金融工具净经营资产要素市场（三）管理用资产负债表要素9=净负债金融资产金融负债净金融负债=－资本市场公司金融负债－金融资产=净金融负债=净负债净负债（三）管理用资产负债表要素（续）11通用资产负债表负债资产负债及股东权益总计资产总计股东权益负债及股东权益总计资产总计经营负债金融负债股东权益经营资产金融资产管理用资产负债表金融负债减:金融资产净负债（净金融负债）净负债及股东权益净经营资产股东权益经营资产减:经营负债净经营资产=净负债+股东权益其中：净经营资产＝经营资产-经营负债净负债＝金融负债-金融资产（四）根据上述概念重新编制的管理用资产负债表13净负债及股东权益净经营资产股东权益经营性长期负债净负债经营性流动负债减：经营负债减：金融资产经营性长期资产金融负债经营性流动资产经营资产净负债及股东权益净经营资产股东权益减：经营性长期负债净负债经营性长期资产净经营性长期资产减：金融资产减：经营性流动负债金融负债经营性流动资产净经营性营运资本（四）根据上述概念重新编制的管理用资产负债表(续)净经营资产=净经营性营运资本+净经营性长期资产14（四）基本等式:净经营资产二、管理用资产负债表金融负债货币资金(投机性动机）短期应收票据（市场利率计息）短期权益性投资债权性投资应收利息应收股利(短期权益性投资形成)其他资产＝净负债＋股东权益金融资产－短期借款长期借款应付债券应付股利（优先股股利）一年内到期的非流动负债长期应付款(融资活动引起)16三、管理用利润表（一）区分经营损益和金融损益1、金融损益概念：是指金融负债利息与金融资产收益的差额。公式：金融损益＝金融负债利息－金融资产收益利息费用=财务费用公允价值变动收益投资收益中的金融收益资产减值损失中的金融资产减值损失－－＋2、经营损益是指除金融损益以外的当期损益。---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---17（二）分摊所得税1、依据：根据企业实际负担的平均所得税税率计算、分摊所得税。利润总额所得税费用平均所得税税率三、管理用利润表2、计算公式：3...