中国企业全面预算管理的现状与建议(下)第五章中国移动全面预算管理案例介绍以集团公司预算管理框架为基础，按照价值管理的步骤，我们可以从战略与预算控制体系的对接，预算目标的制定，预算的控制与执行以及预算考评四个方面了解一下中国移动通信集团公司的全面预算管理体系。中国移动通信集团公司是在原中国邮电电信总局移动通信资产整体剥离的基础上组建的特大型国有通信企业。1999年3月开始筹建，2000年4月宣布成立，5月16日正式挂牌。集团公司主要经营移动通信业务以及与移动通信业务相关的系统集成、漫游结算清算、技术开发等业务。集团公司注册资本518亿元。到目前为止，中国移动通信集团公司的产权关系图如图8：中国移动（香港）有限公司于1997年9月3日在香港成立，并于1997年10月22日和23日分别在纽约证券交易所(00941)和香港联合交易所(CHL)有限公司上市。自首次公开招股以来，中国移动共完成了4次收购项目,具体如下：1998年6月4日：江苏移动1999年11月12日：福建移动、河南移动及海南移动2000年11月13日：北京移动、上海移动、天津移动、河北移动、辽宁移动、山东移动及广西移动2002年7月1日：安徽移动、江西移动、重庆移动、四川移动、湖北移动、湖南移动、陕西移动及山西移动2004年7月1日：内蒙古移动、吉林移动、黑龙江移动、贵州移动、云南移动、西藏移动、甘肃移动、青海移动、宁夏移动、新疆移动、京移通信设计院有限公司及中国移动通信有限公司。通过4次收购，中国移动（香港）有限公司（以下简称集团公司）形成了现在的产权关系格局，各省移动通信公司成为其子公司。经过发展，目前集团公司已经形成了比较完善的预算管理体系。一战略与预算控制体系的对接对于中国移动而言，集团公司的战略目标是使中国移动成为世界一流的通信企业，发展战略目标要求中国移动建立利润导向型预算目标，同时，企业生命周期也要求预算管理目标应定位于利润目标。在战略的指导下，中国移动明确界定了预算单位及预算管理内容，见图9二预算目标的确定为实现战略目标，集团公司以世界一流通信企业的净资产收益率为标杆制定预算目标体系，各预算单位预算起点见表10---本文于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---在确定了预算标杆的基础上，预算目标的分解和下达按照以下步骤和方法进行：1.集团公司预算目标的确认：集团公司预期确定的净利润指标：预算净利润目标1=（期望净资产收益率*净资产）子公司预期确定的净利润指标：预算净利润目标2=〔∑（子公司预期利润目标-集团公司管理费用预算总额）*（1-所得税税率）〕集团公司确认的预算净利润指标：预算净利润目标=集团公司预算净利润目标1*权数1+集团公司预算净利润目标2*权数22.集团公司预算目标在子公司的分解集团公司需分解的净利润目标：利润目标=集团公司确认的预算净利润目标/（1-综合所得税税率）-集团公司管理费用总额子公司财务资本目标利润的确定：利润目标=集团公司目标利润/∑子公司占用净资产总额子公司非财务资本目标利润的确定：对不同地区的市场环境、地理位置、市场竞争的激烈程度等非财务资源加以量化集团公司目标利润在子公司分解：根据各子公司财务资本和非财务资本占用，分别确定不同的权数，对集团利润进行调整，确定子公司利润目标3.子公司预算目标的确认确定分公司可控成本费用总额：按上年可控成本费用总额、收入增长幅度、资产占用等因素加以确定子公司成本费用总额:子公司职能部门管理费用+营销中心成本费用+分公司不可控成本费用总额三产利润:确定三产利润总额子公司预算收入目标：子公司预算收入目标=（子公司利润目标-三产利润）/（1—所得税）+子公司成本费用预算总额+分公司可控成本费用预算总额4.子公司预算目标在分公司的分解财务资源目标收入的确定：分公司的预算收入目标=（子公司预算收入目标/∑分公司总资产）*该分公司占用资产总额非财务资源目标收入的确定：对不同地区的非财务资源通过权数加以量化确定，将子公司的收入目标在不同分公司加以分解确定分公司目标收入：根据各分公司的财务资本和非财务资本占用，分别确定不同的权数，对子公司预算收入目标进行...