基于扩大中等收入阶层视角的税制改革研究8200字摘要：本文剖析了现行税制对于中等收入阶层壮大所存在的不利因素，进而用比较分析的方法，选取美、日、韩、印、马、巴等国为代表，总结了发达国家、新兴市场国家和拉美发展中国家在中等收入阶段各自采取的与中等收入阶层有关的税收制度改革措施及其效果；在此基础上，从促进居民收入增长和调节收入分配差距两个角度，将扩大中等收入阶层的税收制度改革具体细化为初次分配的规范、再分配的加强、第三次分配的激励等多个方面。毕业关键词：中等收入阶层；收入分配；税收制度改革一、引言改革开放以来，我国经济持续高速发展，2014年人均GDP达7600美元1，按照世界银行的划分标准2，已经步入中上等收入国家行列。但随着经济转型期的到来，内需疲软、经济增长乏力以及社会结构不合理等问题逐渐暴露，尤其是过大的贫富差距已经成为进一步发展的瓶颈。国家统计局公布的数据显示，2014年我国居民收入基尼系数为0.469，超过国际公认0.4的贫富差距警戒线。要解决这些问题，顺利跨越“中等收入陷阱”，一个重要突破口就是提高中等收入者的比重，壮大中等收入阶层。基于此，党的十六大提出了“以共同富裕为目标，扩大中等收入者比重”的战略构想，十七大进一步明确指出要“让中等收入者占多数”。然而，由于农村人口基数过大、城乡长期分割等各种历史和现实原因，加之当前的税收制度存在诸多弊端未能有效发挥调节收入的作用，导致我国目前的社会结构仍是底层低收入群体过大、中间阶层成长不良的典型“金字塔型”。社会结构改革必须从经济、政治、社会体制等多层面入手，其中税制改革应当扮演“排头兵”、“领头羊”的重要角色，这样才能由“金字塔型”社会顺利过渡到更为健康、稳定的“橄榄型”社会。二、文献综述国外关于中等收入阶层的研究，最早可以追溯到亚里士多德在其《政治学》中的论述当然，国外学术界很少用中等收入阶层的概念，取而代之的是中产阶级（middleclass）3，研究重点集中于中产阶级的社会作用。如CharlesWrightMills（1951）在其著作《白领：美国的中产阶级》中认为中产阶级是垄断资产阶级与无产阶级的缓冲阶层，对社会起着稳定作用；而WilliamEasterly（2001）研究发现中产阶级具有较高的收入份额和较少的种族分歧等共同特征，有助于整个社会的现代化和民主进程。十六大之后，国内关于中等收入的研究开始兴起，主要侧重于中等收入者的概念界定以及扩大路径的研究。概念界定方面：有专家认为，我国的中等收入标准应该为年收入达到6-20万元之间4；孔祥玲（2012）根据地区间经济发展水平的差异，提出中等收入者多样化的判定标准：北上广一线城市应为24-108万元，省级二线城市18-81万元，地市级三线城市12-54万元，县城乡镇10-43.2万元。扩张路径方面：付敬东（2010）认为中等收入阶层的扩大需要三个社会条件，即城市化水平的提高、国民教育水平的提高以及社会保障制度的全覆盖；钟茂初（2012）提出要重点培育整个经济结构中“需求稳定领域”的从业者，如农民工、中小企业主等。扩张中等收入阶层的隐藏含义即为缩小贫富差距，近年来学界研究热点之税制改革多将将视线落在这个问题上。刘荣（2011）提出改革个税、提高直接税比重、调整不动产税收负担、开征遗产税等措施可缩小居民收入差距；赵福昌（2011）从完善税制方面提出促进收入分配调节的五项建议：建立直接税为主体的税制结构、改革个人所得税制、完善财产税体系、合理确定间接税负担以及对低收入者征收“负所得税”。崔景华（2015）借鉴日本摆脱“中等收入陷阱”的经验，认为我国应提高直接税比重并适度降低间接税负担、使消费课税制度显性化以及整合资产课税制度。国外文献中关于中产阶级社会作用的分析，对于认识中等收入阶层壮大的重要性有很大的借鉴意义；国内关于界定标准和扩张路径的研究，明晰了壮大中等收入阶层的必要性并从宏观经济的高度为中等收入阶层的壮大指明了方向，但是未能细化到具体领域；税制改革相关文献从缩小收入差距角度对中等收入阶层的扩大路径做了细化，但是多集中于二次分配领域，而忽略了一次分配公平的重要性。本文认为，中等收入阶层萎缩，...