西南财经大学硕士学位论文我国税制改革发展趋势的分析与预测姓名：赵扬申请学位级别：硕士专业：财政学导教师：王国清20040901严重，税收发展的空间被严重压缩：主体税种的税制要素配置过于中性化，与税收承担的繁重宏观调控任务不相适应；税种间的税制要素配置不协调，经常产生税种之间调节功能对冲和异化的不良后果；税制内生调控机制残缺不全等。（3)我国现行税收制度的具体欠缺。这是对现行税制欠缺的细化，主要选取了几个重要的问题来加以说明。一、现行增值税的缺陷。生产型增值税与我国扩大内需的积极财政政策、与我国经济增长方式的转变、与税收的公平分配原则不相符；其调节导向作用弱于收入功能，与当前国家的政策导向不相吻合；二、现行出口退税机制的不合理性。因出口退税机制的原因使得退税政策支持外贸的促进作用打了祈扣，“彻底退税”并非出口退税的终极百标，无论从理论分析还是从经济实践来看彻底退税”不是我国最/有效、最合理的政策选择；三、内外资企业所得税的弊端。现行内资企业所得税与外资企业所得税属于两个独立的所得税，在优惠目标、.内容、形式、程度等方面都存在很大差异，但是其生产经营环境却是相同的，不利于企业之间展开公平竞争，税收负担因企业性质而异化，不利于现代企业制度的建立和规范，造成了国家大量税款流失，己经无法适应经济发展的要求；四、个人所得税制的问题。主要是现行税法釆用分类计税模式难以体现公平税负、合理负担的所得税基本原则；对大部分应税所得税项目釆用定额扣MM-目笔者以此为契机，希望通过对建国以来我国税收制度变化的研究，分析我国税收制度存在的问题与矛盾，根据经济、社会发展的需要，以党的十六大及十六届三中全会召开以后确定的分步实施税制改_革战略与我国现阶段的社会、经济环境为背景，以税制改革趋势为主线，对税收制度中’一壁重要税种如流转税、所得税、出口退税、农业税等当前存在的弊端、原因以及改革的具体内容等，进行全面、系统、详细地分析说明，对我国今后税制改革提出了一己之见。希望以此为财税理论界提供一个参考。在本篇论文的编写过程中，笔者参考了国家税务总局科研所所长刘佐于2002年4月在柳州市政府所作的题为《中国税制改革与发展研究》讲座，姚林香、丁民生、王为民编写的《新税制与纳税实务》(江西高校出版社出版)，何振一教授撰写的《社会主义建设新阶段税制改革的宏观思考》以及其他一些分析税制改革和税种改革的书籍、'文章，并将笔者对中国税制历史沿袭的分析，以及在具体税收工作中积累的一些经验融入本篇论文中。笔者在本篇论文的撰写过程中，得到西南财经大学财税学院王国清院长的启迪和指教，特此致谢。鉴于本篇论文研究内容的复杂性以及受笔者自身水平的限制，论文不足之处敬请老师批评指正。笔者：赵扬2004年9月15日第一章中国税制改革的历史沿袭从1949年新中国成立至今，中华人民共和国已经走过55年的历程，在55年间，我国的税制制度是根据各个历史时期政治经第二节我国现行税收制度的总体欠缺1994，建立的新税制，经过10年的实践表明，是非常成功的，既构建了t-够确保税收收入持续快速增长的机制，'也发挥了应有的宏观调控作用。税制是十分优化的，这一点必须给予充分的肯定。然而图表资料：国家税务总周官方网站wwchiMtax/data/jsp理论与实践都表明，一劳永逸、永恒优化的税制是不存在的。税制建设从来都只能为一定时期内的政治、经济和社会发展服务，税制建设必须服从于和服务于各个不同时期的政治经济需要。因此，一个国家的税制，只有依据不同时期经济社会发展的实际态势和所面临的政治经济任务，不断地加以改革才能持续地保持其优化状态，才能充分、高质量地发挥其效能。1994年至今10年来，无论是我国的经济社会发展或是国际环境都发生了巨大变化，现行税制与之已有诸多的不适应之处，特别是对照党的十六大的社会主义建设新阶段的战略部署，对税收提出的新任务新要求，现行税制的不适应就更加突出。现行税制的不适应，从宏观总体上看，主要表现在以下几个方面：—、税费配比不协调，以费代税、费挤税情况严重，税收发展的空间被严重压缩.婆种情况与社会主义建设...