石油装备制造企业所得税税务筹划策略研究摘要：税务筹划作为财务管理的重要环节，直接影响企业的经济利益，做好企业所得税的税务筹划成为企业面临的首要问题。本文以JM石油装备制造企业为例，采取理论结合实际的方法，依据我国相关的税收法律法规，对JM企业的生产经营活动进行深入研究。同时，论证了JM企业进行税务筹划的必要性。通过对一系列的筹划方案进行分析，为JM企业的经营、投资以及筹资等环节制订了不同的企业所得税税务筹划方案，并对企业所得税税务筹划中应注意的问题进行了分析，为国内石油装备制造企业的税务筹划工作提供借鉴关键词：税务筹划；企业所得税；企业经营；石油装备制造企业；中文分类号：文献标识码：0引言企业所得税是构成我国税收收入的组成部分，在企业纳税活动中占有重要的地位，在确保我国财政收入稳定增长的过程中发挥着不可替代的作用。然而，企业缴纳税款的金额与其净利润相联系，随着企业自身业务范围的不断拓展以及经济管理部门对企业的监管压力逐年增大，涉税风险成为制约企业健康发展重要因素。税务筹划作为财务管理的首要环节，如何对企业所得税做出合理的税务筹划，如何通过税务筹划选择最适合企业的低税负筹划方案，成为摆在企业面前的一个重要问题。本文以JM石油装备制造企业为例，采取理论结合实际的方法，对JM企业的生产经营活动进行深入研究，为JM企业的经营、投资以及筹资等环节制订了不同的企业所得税税务筹划方案，对企业获取最大利益有着重要的现实意义。1JM公司的企业所得税税务筹划现状JM公司的治理结构JM公司2006年从中石化改制分流，公司下设设备总装、设备加工、金属铸锻等25个分厂，拥有4家投资公司，7家中美合资公司，8家控股公司。JM公司在改制后，逐步建立由经理层、监事会、董事会和股东大会组成公司治理模式，健全了经营管理者、监督机构和公司决策层之间的制衡机制，提高了企业的经济效益。MJ公司以科技创新为重点，培养JM的品牌文化，完善质量管理体系，提高企业的核心竞争力。公司财务治理结构如图1所示。图1JM公司财务治理结构图1.2JM公司的业务状况企业主要为石油工业市场提供钻采车辆、钻采设备以及设备配件，涵盖石油专用车辆、拖挂钻机、海洋修井机等120多个品种。公司建立了完善的质量保证体系，形成了涵盖产品安装、调试、维修、培训等全方位客户服务体系，设备畅销国内各大油田。企业的业务流程如图2所示。图2JM企业的业务流程图1.3JM公司的企业所得税管理现状虽然各国政府都在通过开发电能、风能等积极寻找石油替代品，但短期内石油市场对石油钻采设备的需求量仍有较大幅度增长，JM公司的石油设备销售也逐年增长，特别是最近3年来，公司的出口交货量大幅增加，其销售高峰将出现在2017年，因此公司有必要开展税务筹划。依据相关税收法律法规，JM公司需要就其生产经营和其他所得缴纳所得税。企业应纳税所得额的计算方法如图3所示。图3企业所得税应纳税所得额的计算公式1.4企业所得税税务筹划的理论分析依据税负理论，企业缴纳税款金额越多，税后获取的利润就越少。在遵循税收法律法规的条件下，JM公司需做出合理的纳税方案筹划，以减低自身税收负担，实现自身经济利益。在企业所得税税务筹划过程中，筹划人员要认真评估筹划人力、金钱、时间等成本以及可能带来损失的成本。只要筹划结果收益大于筹划成本，公司选择进行企业所得税税务筹划有着必然性。依据博弈理论，为延迟纳税义务发生时间或减少应纳税额，JM企业会通过合理筹划分析后选择适合企业实际的最佳筹划方案。随着JM公司新的筹划方案的出台和国家税收政策的调整，JM公司进行企业所得税税务筹划具有了可行性。税务筹划的应用理论体系，如图4所示。图4税务筹划的应用理论体系2企业所得税税务筹划的策略选择经营环节的企业所得税税务筹划企业在经营过程中，主要通过采购、生产、销售等获得利益，企业采取不同的销售方式和采购方式会对其税款金额有较大影响。从企业所得税税务筹划的角度出发，研究策划筹划方案，充分应用税收政策，做出经营决策，将有助于增强企业竞争力，促进企业经营效益的提升。采购环节大型机械设备制造行业，采购环节产生的成本占...