我国企业税收负担研究高玉芝[摘要]税收作为国家的经济命脉，对于经济增长与社会公平有重要作用，然而，税收负担的合理性成为社会关心的热点问题，而企业作为经济发展的重要主体，直接影响着整个社会价值，因此，企业税收负担研究显得尤为重要。[关键词]企业；税收负担；企业税收doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2017.16.065[]F279.2；F812.42[]A[]1673-0194（2017）16-0-021税收负担的涵义及分类1.1税收负担的涵义税收负担是指因政府的课税行为而相应减少纳税人的可支配收入的数量或份额，从而对其造成的经济利益损失或使其承受的经济负担，反映一定时期内政府与纳税人之间的税收分配数量关系。现有研究对于税收负担的涵义有不同理解，既包括税收的形式与实现，又包括税收负担本身的范围与限度；对于税收负担的研究既包含纳税人所缴纳的税收总额，同时又包含税收人纳税额中可支配的收入份额，这是一种比例关系，既是一种宏观考量，又是一种微观研究。1.2税收负担的分类税收负担的分类依据不同的关系有不同的方式，主要有以下两种。1.2.1宏观税负与微观税负宏观税负的主要考量对象是国家经济所涉及的总体经济指标，而微观税负考量的对象则是税收特定时期内的某个特定个体所涉及的特定经济指标。许多人会认为宏观税负就是微观税负的总和，而事实上并非如此，宏观税负与微观税负之间是一种相互影响和相互制约的关系，宏观税负作为微观税负的基础，主要考察对象是国家职能与税负转嫁的因素，而微观税负的主要考量对象是每一个单独存在的个体。1.2.2名义税负与实际税负名义税负与实际税负主要根据纳税人的实际承担量的差异进行划分。名义税负是法定税率下的应纳税额与计税依据的比值，而实际税负则考虑到税收优惠、税收减免等一系列影响税收收入的经济因素，由此可见，实际税负更能全面直观地体现出税负的实际情况，也是更加真实准确的。2企业税收负担相对于宏观税负来说，企业的税收负担往往是指微观税收负担，在税收负担的相对指标中，主要的考察对象就是企业的税收负担情况，可以对企业的整体情况进行综合考量。此外，不同时期、不同行业的企业税负也会有所不同，因此要想准确了解企业税收负担情况，还需要对企业所得税负担的实际税率进行考量，通过有效的计量方法予以计算，确保企业税负计算的准确性。2.1整体税收负担率与个别税种税收负担率整体税收负担率是企业税收负担的总和，也就是各类企业实际承担的税收总额在其同期主营业务收入中的比例份额。企业个别税种的税收负担率主要考虑增值税税收负担率，企业增值税税收负担率是指企业在一定时期内的增值税税额与其主营业务收入之间的比例关系。2.2流转税负担率与所得税负担率流转税负担率是指企业在一定时期内缴纳的流转税占同期销售收入的比率。所得税负担率是指企业在一定时期内缴纳的所得税税额占同期销售收入的比率。3我国企业税收负担现状3.1我国企业税收负担总体较重我国的宏观税收负担受不同地区经济发展影响，经济发展水平也是各不相同，因而，税负水平也是不尽相同，如国有企业和私营企业，土地增值税、房产税等。我国的企业整体税收负担较重，不利于企业的长远发展，此外，我国的企业流转税税负以及企业所得税税负等都较重，最终会导致税收流失。3.2税制设计不科学我国的税制设计不科学主要表现在流转税税制设计的不科学和所得税税制设计的不科学。我国现阶段流转税税制就存在缺陷。增值税是以商品在流转过程中产生的增加值作为计税依据而征收的一种流转税，一般为两种情况：其一是核算企业税负时分母为产品的增加值，这样算出来的结果和企业的税负基本一致或相同；其二就是通过核算企业税负的时候将分母设定为销售收入，这样计算出来的结果则明显不同。由此可见，增值税是与我国的税收负担紧密联系的。3.3税收征管不健全在我国现行的税收体制下，纳税人需要在同一时间去国税与地税进行税务登记备案，并且要同时被两级税务机构管理，由于各种纳税人的重复与交叉，就会出现大量信息不对等，因此会出现重复征收的问题。这样就在无形中增加纳税人的税收负担，而这是由我国稅收征管体系不健全造成的。3.4信用体系不完善完善的...