个人所得税改革效应分析曹彩虹[摘要]我国个人所得税历经了三次变革，2011年我国个人所得税起征点上调为3500元。个人所得税存在个税财政收入占一般公共预算收入比重过低、不能有效调节居民收入分配差距、工薪阶层成为税负主要承担着，高收入者采用各种方式避税的问题。个人所得税改革迫在眉睫。借鉴发达国家及香港等地的先进经验，结合我国实际国情，应该侧重从以下几个方面进行个人所得税改革：降低个人所得税税率，确保高收入人群按实纳税；上调个人所得税起征点；要实行抵扣政策，最起码应该有赡养老人和抚养小孩的抵扣额；最后应该以家庭为单位征收，体现税收公平性。[关键词]个人所得税；改革；起征点；边际税率；抵扣额度；家庭征收一、引言本杰明·富兰克林（BenjaminFranklin，1706年1月17日-1790年4月17日）关于税收曾经说过一句非常有名的话：“人生在世有两样东西不可避免，一是死亡，二是税收”。如果美国国民想躲避税收、逃税，就只有死亡。对于我国国民来说，纳税是国家大计，收税会关系到民众老百姓的福祉，因为税收取之于民，用之于民，所以纳税是伟大而且光荣的。2016年10月，《中国青年报》关于个人所得税起征点问题做了个调查，54%的老百姓认为个人所得税起征点过低，值得关注。董明珠（2017）认为应该提高工薪阶层的纳税起征点，10万元以内的人无需缴纳个人所得税，年薪两三百万的人应该多交税，缩小贫富差距，鼓励更多的人去消费。黄奇帆（2017）认为应该把个人所得税中工资薪金所得税税率从45%下调至25%。侯欣一（2017）认为应该以家庭为单位征收个人所得税，保证税收均衡性和公平性。张国俊（2017）认为个人所得税改革应该要有抵扣制度，应该扣除保险、教育等费用，保证税收合理性。李永忠（2017）认为个人所得税起征点应该提高到5000元，实行单一税率，税率为13%，并加强税收监管。以上专家、学者、人大代表都认为应该上调个人所得税起征点，个人所得税应该进行不同程度的变革。今年3月7号两会期间，财政部部长明确表示正在研究和论证个人所得税改革方案。二、我国个人所得税改革的历史《中华人民共和国个人所得税法》从1980年颁布实施至今，共经历了三次改革，分别是2005年、2007年、2009年。改革的主要内容包括：上调个人所得税起征点、简化税级、调整税率等。三次改革均未改变个人所得税分类征收的模式。具体内容如下表所示：三、个人所得税存在的问题及原因（一）个人所得税收入占一般公共预算收入比重低经过三次改革，个人所得税税收收入从绝对数上看，有一定的提高，2013年个人所得税收入为6531亿元，2014年为7377亿元，2015年达到8618亿元，每年均有小幅度增长，2016年我国个人所得税收入达到10089亿元，首次突破一万亿元。主要是由于去年房地产交易“量价齐升”的火爆现象，受二手房交易活跃等带动，不动产转让所得税增长30.7%，所以去年个人所得税税收收入较上年增长幅度较大，达到17.07%，存在偶然性。从绝对收入看，个人所得税取得的财政收入数量可观，但是从整个财政收入的角度来看，个人所得税在整个财政收入的饼状图中并没有那么重要。个人所得税税收收入占—般公共预算收入的比重小，如下表所示：从上表我们可以看出，虽然2016年突破一万亿的个人所得税收入看上去很多，但是2013-2016年，个人所得税收入占比都在5%～6%之间，远低于发达国家个税占比30%，发展中国家个税占比15%的水平。所以从整个财政收入的饼状图来看，个人所得税收入显得无足轻重。（二）目前的个人所得税在调节收入分配方面成效甚微基尼系数作为一种考察居民可支配收入的分析指标，在全世界范围得到有效应用。它是介于0和1之间的一个比值。基尼系数从低到高表明贫富差距越来越大，收入分配越来越不公平。国际上普遍认为0.4是“警戒线”。下表反映的是2005年～2016年我国城镇居民人均可支配收入基尼系数情况。从表中数据可以看出：这11年来，我国城镇居民人均可支配收入基尼系数都在0.4以上，2012年到2016年的基尼系数更是大于0.45，上述数据表明我国收入分配差距较大，财富分配不公平，金字塔顶端20%的家庭占据全国绝大部分财产。居高不下的基尼系数更是警示我们：个人所...