中国环境税制现状、问题及对策研究（上）李慧凤（北京联合大学）摘要：环境污染已经成为当今世界面临的共同问题，制约着经济的发展，威胁着人类的生存。实施环境税则是解决这一问题的有效措施之一。本文介绍了环境税的理论基础分析了中国环境税制度现状及存在的问题，认为中国现行有关环境保护的稅费政策，由于存在缺少以保护环境为目的的专门税种、现有涉及环保的税种中有关环保的规定不健全、考虑环境保护因素的税收优惠单一等问题，其力度和系统性不足以形成对环境的保护。并对中国环境稅制度建设对策进行了探讨，提出了在将部分排污费改为环境污染税，征水污染税、二氧化硫税和垃圾税，使其成为中国环境税的主体税种的基础上，调整现行资源税和消费税，构建中国环境稅收体系的对策。关键词：环境税，环境税制，税收体系，环境保护一、引言随着人类经济活动的不断扩大和深入，环境污染已经成为当今世界面临的共同问题，制约着经济的发展，威胁着人类的牛存。环境污染是市场机制外部不经济的典型表现，为了克服这一市场机制的缺陷，各国都在积极探索一•条协调牛存与可持续发展的有效途径。政府环境保护的政策措施主要包括管制措施和经济措施两利啖型，近年来，随着环境问题的愈演愈烈，传统的“命令一控制”式管制手段因无法约束日益市场化和分散化的经济个体的行为以及可能带来的高成本与低效率等问题正日益暴露其弊端。在这样的背景下，环境税作为一-种基于市场的经济措施，具有使污染者承担环境污染责任，使其外部效应内部化，从而限制对环境有损害的经济活动，矫正市场失灵的效果正受到越来越多国家的关注。越来越多的国家通过建立环境税收体系调节经济运行。全球而临的环境问题，中国也不例外，中国在环境税方面的立法菲常薄弱。在全球掀起低碳经济浪潮的今天,研究中国环境税制度现状、问题及建设对策，对于保护中国脆弱的环境和牛态,促进社会经济可持续发展具有重要的现实意义。1.外环境税研究进展二、环境税及其理论基础环境税是国家为了保护环境与资源，对一切开发利用环境资源的单位和个人，按照其开发、利用自然资源的程度或污染破坏环境的程度征收的一种税。人致分为三类：一是以污染物排岀量为标准的直接课税，如排污税，该税具有征税成本低、控制污染有针对性等优点，但因其只针对某一污染物，因血不利于同吋解决连带性的环境间题。二是对商品和服务的间接课税，这是指通过改变营业税、增值税等间接税的税率来防止环境污染。三是环境减免税，这是指政府对某些有利于环保的行为或环保设施进行的税收减免。环境税的思想來源是“庇古税”(PigouTaxes)o英国现代经济学家阿瑟•庇古早在1920年出版的《福利经济学》中主张对污染者按排污量征收一定的税，使之等于边际社会成本与边际私人成本之差。污染制造者在庇古税的刺激下可以从两方面控制污染量：一是采取污染治理技术，降低单位活动的排污量；二是减少制造污染的活动总量。污染者将根据自己的成本和利润函数作出对自己最优的选择，同吋达到对社会的最优。庇古的外部性理论，是环境税最初的理论。现代经济学认为，市场口由交易可以实现私人物品的有效牛产，但环境等公共物品则应该由政府提供。环境税设立的最初FI的是为市场提供其不能牛产的公共物詁。在环保领域中，个人的最优选择与社会利益往往相背离，所以，在环境保护领域仅强调市场的作用是不够的，单纯的市场作用很难保证牛态环境得到有效保护，有必要通过征收环境税的方式校正市场失灵，并利用税收收入治理污染,保护环境，实现经济与环境的协调、可持续发展。三、环境税国内外研究现状环境税作为解决环境污染问题的有效措施之一，得到了国内外学者的普遍关注，国内外环境税研究进展归纳、总结如下：庇古税是环境税思想产牛的第-•个里程碑，20卅:纪70年代末，环境税思想开始得到拓展和深化，主要集中在三个方面：(1)环境税实施的可接受性研究。为保证政府和公众对环境税政策的接纳,尤其是要慎选税基和税率。对环境税费标准的确定，庇古以一般均衡模型导出，对单位污染所征的税费应等于污染所造成的边际社会损失。该理论的确立为减少税收扭曲、实现资源的有效...