第1页共8页企业促销业务中税务确认与会计处理分析摘要：随着市场经济的不断发展，企业为了提高产品的竞争力，往往采用多种多样的促销形式，常见的有折扣销售、现金返利、实物返利等，不同的促销形式，税务确认和会计处理也有所不同。通过案例分析，对常见的促销业务的税务确认与会计处理进行分析，并给企业的税务筹划提出了一些建议。关键词：折扣销售；现金返利；实物返利：F23文献标识码：A：16723198（2015）230170021折扣销售业务中的税务确认和会计处理折扣销售是实务工作中较为常见的促销形式，税务确认和会计处理的基本原则是：按折扣后的金额确认为销售收入，并确认企业第2页共8页应交的增值费。需要注意的是，根据增值税相关规定，纳税人采取折扣方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。如若折扣额另外单独开发票，不论财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。案例一：美达公司为增值税一般纳税人，2015年4月销售商品1000件，不含税的单价为100元，根据公司的销售部门制定的销售政策，客户购买商品数量达到800件时，打八折，美达公司开具发票时，将销售额和折扣额在同一张发票上注明，货款及税额均已收到。针对此笔折扣销售业务，美达公司应进行如下会计处理：借：银行存款93600元贷：主营业务收入80000元应交税费――应交增值税（销项税额）13600元2现金返利业务中的税务确认和会计处理现实生活中，企业除了直接销售，可能会有不同层级的经销商来完成销售目标。那么企业为了鼓励经销商更好地完成销售额，相第3页共8页关部门会制定促销政策。比如说，对全年完成1000万元销售任务的经销商奖励60万元现金、或是奖励60万元产品、或是奖励一台奔驰轿车、或是奖励一套住房等。由于公司和经销商实际上属于供销关系，所以这些所谓的奖励，本质属于平销返利行为，而不属于奖励行为。案例二：美达公司的某经销商完成了1000万元的销售任务，当经销商完成了销售任务时，美达公司已累计如下会计处理。借：银行存款11700000元贷：主营业务收入10000000元应交税费――应交增值税（销项税额）1700000元经销商到返利的标准时，按照增值税的相关规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。此时，根据增值税专用发票的规定，第4页共8页经销商通过增值税专用发票系统，向其主管税务机关提出开具红字发票申请单，要求开具51.28万元的红字发票。主管税务机关统一后，向其下达开具红字发票通知单，经销商按通知单对8.72万元进项实施转出。美达公司收到开具红字发票通知单后，凭该通知单开红字发票，并作如下会计处理。借：银行存款600000元（红字）贷：主营业务收入512800元（红字）应交税费――应交增值税（销项税额）87200元（红字）其中，512800=600000/（1+17%），87200=512800*17%。而作为经销商，因为进项税额有8.72万元被转出，实际享受到的返利只有60-8.72=51.28（万元）。实务工作中，如果经销商较为强势，这种销售返利行为有可能受到经销商的抵制，比如说经销商们可能会以主管税务机关不允许开“开具红字发票通知单”或其他理由来搪塞企业，并向美达公司业务部门施加压力，迫使美达公司财务部无法按现金返利处理。尤其是当美达公司和异地经销商发第5页共8页生平销返利行为时，美达公司财务部门因为迟迟得不到开具红字发票通知单，又难以到异地税务机关了解真实情况，往往只能在业务部门和经销商的压力下退让。实务工作中，退让的结果就是将现金返利变成支付营销费用。因此，企业在进行税务确认和会计处理时，要进行合理的税务筹划，并将涉税处理及结果向公司管理层汇报，制定更为合适的促销政策。3实物返利业务中的税务确认与会计处理企业除了直接向经销商返还现金之外，实物返利也是常见的促销方式，比如说返企业自身的货物、返汽车、返住房等等。与现金返利不同的是，实物返利在税收上是要求“视同销售”的。根据《中华人民共...