中小企业内部审计外包风险及应对措施分析康丹摘要：中小企业在开展内部审计过程中，受限于企业人力、财力的限制，审计质量不高，为了提高内部审计质量，中小企业可以选择将内部审计业务进行外包。内部审计外包的方式很多，中小企业可以根据企业特点及业务需要选择。内部审计外包对中小企业来说有很多的优势，但是存在一定的风险，文章分析内部审计外包存在的风险并给予改进加以，以促进中小企业内部审计外包的质量提高。关键词：中小企业；内部审计；外包；风险及对策：F239.45文献标识码：A：1006-8937（2016）29-0030-021概述中小企业在发展过程中，企业管理者对内部审计的认识不充分，很多人认为内部审计就是给企业找麻烦，是对资源的耗费，所以很多中小企业未设立内部审计机构，或者设立内部审计机构也形同虚设，未能发挥相应的作用。另外，中小企业在人力资源上紧张的情况下，往往把内部审计与财务部分进行合并，或者其他部门人员兼任，这种情况下，内部审计部门和人员丧失了审计的独立性和客观性，并使其监督职能也无法正常发挥。同时，中小企业内部审计不仅仅局限于财务审计，更趋向于公司治理审计。这涉及到业务流程、风险管理和治理机构等方面的审计，这对内部审计人员所具备的知识素质、业务水平、审计技术手段和方法提出更高的要求。中小企业内部审计机构和人员因缺乏对内部审计变化的认识，采用的技术手段还停留在原始查账阶段，工作效率低，审计质量差，无法为企业增值发挥作用。基于以上原因，我国中小企业内部审计通常的做法，是将内部审计外包出去，以减轻企业负担、提高内部审计质量和提升企业管理效率。但是，内部审计外包的风险依然存在，审计外包风险是指企业将内部审计外部过程中因人员因素或者其他因素给企业带来的不确定性问题。2中小企业内部审计外包的方式内部审计外包是于20世纪90年代在西方企业发展起来的一种服务形式，后逐渐被企业广泛地接受。就目前而言，中小企业的内部审计外包方式呈多样性发展，企业可以根据自身的需要选择不同的外包方式。中小企业内部审计外包的方式主要有。2.1补充式外包补充式外包是企业自身设立内部审计机构或人员，完成内部审计的基本职能。但鉴于企业发展中的特殊需要，可将部分内部审计的职能委托给第三方。一般而言，企业采用补充式外包是鉴于企业关键性的内审项目或者特殊领域的项目，聘请外部专业人士进行审计，审计质量往往高于自行审计。2.2全部外包全部外包也称整体外包，是指企业不设立内部审计部门，所有内部审计工作完全委托给独立的第三方机构。企业自行设立内部审计机构成本过高、审计质量达不到预期，而将内部审计工作全部外包给专门的机构，由其代为完成内部审计工作，达到内部审计预期效果。2.3内审管理咨询企业设立审计机构并配备相关人员，但为更好地发挥内部审计功能，聘请专业审计机构或者咨询机构为内部审计机构，进而促进内部审计改进与发展。2.4内外结合审计内外结合审计也称为协同审计，内部审计工作由内部审计师和外部审计师共同完成。但内部审计处于审计主导地位，可利用外部审计人员的专业特长来弥补内部人员在业务专业上的不足。3中小企业内部审计外包的优势分析3.1提高内部审计的独立性因中小企业内部审计的岗位设置存在人员职能重合，且企业内部之间利益关系复杂，导致审计工作缺少独立性，进而影响审计效果。将内部审计外包可使外部审计人员根据合同约定开展工作，并且与被审计对象间无利益关系，所以能够确保审计的客观性。除此之外，外部人员进行审计的过程中能对企业重大决策和相关财务数据进行可行性分析，从而对事实披露更真实，进而能够提供更具独立性和客观性的评价结果。3.2降低审计成本随着外界经济和市场环境的不断变化，中小企业在发展过程中根据其业务范围和技术标准，对内部审计人员的要求越来越高。内部审计工作外包的方法，可使其设立机构的相关成本消失，另外，还可节约企业设置内部审计人员产生的工资和培训等费用。因此，企业在选择咨询机构时，可从企业成本效益原则出发，选择合适的承包方完成部分或者全部审计工作。3.3获得高水平的审计服务内部审计外包可引进专业人...