中小企业内部控制制度问题分析侯悦[摘要]在经济飞速发展的今年，中小企业正以惊人的速度占据了中国的大部分经济市场。中小企业一般是那些资产规模不大、人员不多、管理幅度相对较小的企业。所以企业的管理者往往不重视内部控制，使得中小企业职工的能力不够，在会计、资产方面，经营活动的控制缺乏有效性，职务不能分离，授权混乱，并且没有很好的内外监督检查制度，使得在经营发展中并不能很好的掌控市场，可有可能造成岌岌可危的局面，最终导致倒闭破产的局面。本文从了解中小企业的内部控制制度开始，发现中小企业内部控制制度的现状，并对内部控制制度的问题进行分析，最终得到完善中小企业内部控制制度的建议。期待中小企业的内部控制制度可以得到完善，成为中小企业发展的坚实基础。[关键词]中小企业；内部控制制度；必要性；现状；原因分析；建议近来年，中小企业的发展不断壮阔，就目前的经济情况来看，已然占据了半壁江山，它对我国经济做出的贡献，对国家税收做出的努力，以及对就业压力的缓解，都存在着不可磨灭的作用。而中小企业的内部控制的重要目的就在于结合中小企业经济发展目标，指导中小企业规范其经营活动，不断改进经营管理，提高中小企业的经济效益，维护中小企业资产和资源的安全完整，保证中小企业会计记录准确、及时、完整和连续，为企业决策提供真实完整的财务和管理信息。一、中小企业内部控制的现状1999年，全国人民代表大会通过新《会计法》，明确“各单位应建立、健全本单位内部会计监督制度”并提出了四条要求：一是职务分离和相互制约；二是重要经济业务决策和执行相互监督、制约程序；三是财产清查；四是内部审计。之后陆续又出现很多关于内部控制的规定，尽管规定很多，但是对于中小企业的企业特殊经营现状，却没有一个很好的内部控制制度来约束，使得众多中小企业陆续出现管理权和所有权不能很好的分离，内部控制制度的建立并不完善，职权划分不明确，职工的职责胜任能力低下，道德品质出现怀疑，专业从事内部控制的人才缺乏，资产清点记录错误，企业管理混乱等现象，对企业的发展前景不甚乐观。1.工作人员胜任能力不足内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的。而职工，身为企业重要的组成部分，是在受到内部控制制度约束的同时，也是内部控制制度的执行者。然而，就目前的中小企业的人员能力看来，情况并不乐观。中小企业人员素质、职业道德水平参差不齐，对内部控制制度认识不足，或者认识上存在偏差。近年来，我国中小企业财会人员的思想教育虽有所加强，但业务培训还是跟不上，一些没有受过职业培训的人员混进管理队伍，这些人员思想素质差，业务不熟练，连正常的会计业务都处理不清，更谈不上运用并且实施企业的内部控制制度。甚至一些中小企业领导阶层对内控制度、会计准则一窍不通，视而不见，独断专行，一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资产，这些行为势必给企业造成不可挽回的损失。以上现象和行为都在客观上导致了内部控制制度执行不到位。就财务的主要组成来看，就大部分“家族式”的企业来说，往往选用亲属或者信任的人员担任，然而这一部分人往往没有较好的专业能力，无证上岗的现象也频频出现。同时，在招聘人才方面，中小企业在人才的投资上往往低于大企业，导致领先人才不愿进入中小企业工作，这也使得人员能力往往不足。2.在資产方面，经营活动的控制缺乏有效性中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多弊病：（1）对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。（2）应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆帐。（3）存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。（4）重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的...