试论中国税务筹划发展的激励与约束机制研究作者：杨焕玲郑少锋孙志亮论文关键词:税务筹划效应分析影响因素激励与约束论文摘要:我国的税务筹划事业与国外相比发展较为缓慢，其主要原因在于尚未建立科学有效的激励与约束机制，存在明显的弱激励弱约束效应。而实际上，税收制度、税收行政、纳税环境、企业财务等因素客观上影响着企业开展税务筹划的主动性和积极性。因此，从管理角度出发，探讨社会不同层面促进税务筹划发展的具体操作，建立健全税务筹划发展的激励与约束机制，将有利于科学促进我国税务筹划事业的健康发展，维护纳税人的合法权益。税务筹划作为企业财务管理的一个重要组成部分，是指纳税人在法律允许的范I韦I内通过对经营事项的事先筹划，使企业获得最大的税收收益，最终实现企业价值最大化财务管理冃标的经济行为。尽管税务筹划在我国经过数十年的发展，其在理论研究和实践操作上都取得了一定的成绩，但相比较国外税务筹划发展而言，我国税务筹划无论是理论研究还是实务操作都可以说是处于摸索、研究和推行的初始阶段，尚未形成一套系统的理论框架和比较规范的操作技术，尚未建立起税务筹划健康发展的良性运行机制。因此，从管理角度分析税务筹划发展的激励与约朿机制，健全税务筹划的发展机制，有利于促进我国税务筹划事业的顺利开展，维护纳税人的合法权益。---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---一、稅务筹划发展的弱激励弱约束效应分析理性“经济人”假设认为：人都有趋利避害的天性，其行为准则就是经济上是否有效。为了最大限度满足自己的利益，他们会根据外部环境的变化而调整其行为模式。激励与约束是影响人的行为的两个方面，二者相辅相成，共同构成管理的核心内容。如果两者关系失衡，激励不足或者约束不够,机制的运行将发生偏差,激励或约束的实施目标将无法实现。而实际上，冃前我国税务筹划正处于弱激励、弱约朿状态，激励与约朿机制的运行不畅阻碍了税务筹划事业的健康发展。（一）税务筹划的弱激励效应分析1、政府缺乏必要的政策宣传与舆论导向税务筹划工作的成效直接关系到政府稅务机关、各类纳税主体和税务中介机构等方而的切身利益，因此，加强税务筹划工作的组织和管理，对税务筹划工作给予正确的指导和必要的监督具有重要的意义。然而我国至今尚未明确制定关于税务筹划的法律、法规，没有专门就税务筹划的政府管理、行业服务、企业规范等方面出台指导性的法律、法规，税务筹划缺乏可操作性。同时，政府税务部门对企业税务筹划的宣传指导工作几乎没有，更不用说必要的监督了。政府指导和监督不力造成了企业开展税务筹划工作的积极性不高，偷逃税现象依然十分严重；同时也加剧了税务筹划业内收费混乱、业内人士税务筹划理念和职业道徳水准低等诸多问题的严重性，客观上限制了税务筹划的现实发展。2、稅收制度“不公平”现象依然存在鉴于国家宏观经济调控的需耍，---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---税法中不同纳税主体客观上存在着税收负担差异。如我国针对外商投资企业和外国企业适用不同于内资企业的所得税制度，最终国内企业的所得税负担大约比外资企业高近10%之多。不公平现象的直接后果就是造成国内有的企业千方百计地通过各种方式减轻税收负担，甚至于采用违法的偷逃税行为。尽管两税合并进程正在加快并将从2008年1月1日起开始实施新的企业所得税法，税务部门的税收征管水平也在不断提高，但我国仍存在比较严重的税收流失现象。不公平的税收待遇客观上降低了国家利用税收政策宏观调控经济的功效，也抑制了企业开展税务筹划的理性行为。3、税收优惠政策的激励效果不佳从总的政策而言，税收优惠是国家税收必要的补充调控手段，而实际上税收优惠也为广大纳税人进行税务筹划提供了广阔的可操作空间。因此，从某种意义上说税收优惠政策的制定客观上激励肴纳税人开展科学的税务筹划，遵从国家的税收宏观调控。但同时税收优惠是有条件限制的，这些条件的限制很人程度上抑制了纳税人开展税务筹划的主观意愿，使税收优惠达不到预期的激励效果。4、片面强调理论研...