跨国公司避税常用路径分析跨国公司避税常用路径分析摘要：随着经济全球化的不断深入发展，跨国公司避税的路径越来越多样化，跨国公司的避税行为越发普遍。这会严重影响到我国的财政收入以及市场秩序，不利于我国经济的良性发展。因而我们要打击这种避税行为，维护我国相应的税收权利，确保跨国公司履行其应有的缴税义务。对于跨国公司的避税行为要如何进行有效的管理,成为一直以来面临的税收难题。为了维护我国的税收权益和公平的税收秩序，首先我们要尽可能得去填补现有税法存在的漏洞；再者我们应该建立反避税的这样的一个管理机构，以此来规制跨国公司在我国的避税行为。关键词：跨国公司；避税；反避税1、跨国公司的避税现状2004年外商对中国进行的投资已经超过了600亿美元，世界第一大外资流入国仍然是中国。然而外资企业呢，一方面是欣欣向荣的经营生产，另一方面却是财务数据处于长期亏损。据一知名会计事务所估计30%的在中国的跨国公司从来没有交过所得税，逃税漏税的跨国公司数量达到总数的80%，还有百分之四十的跨国公司虚亏实赢，当然外资企业不盈利的现象也确实是有所存在的。根据国家税务局的不完全统计，在中国经营的跨国公司持续多年账面亏损的比例在60%以上。在这些亏损企业中只有三分之一是由于客观原因所引起的，另外三分之二的企业亏损是属于非正常亏损的。地方税务机关对其中一部分跨国公司的税收进行审计时也发现，这些亏损的跨国公司中的大部分在通过各种手段进行避税，估计每年给中国造成的税收亏损达到一千亿元左右。2、跨国公司是如何避税的2.1滥用中国对外资企业税收的相关优惠政策来避税在中国改革开放的初期，我国为了缓解国内资金短缺这一状况，实行了对外资企业税收优惠的政策。比如，对外资企业实行两种不同的所得税率，即15%和24%（多数外资企业实际执行的所得税率是15%），然而除了存在的部分微利企业以外，所有的其他内资企业税率均为33%；而且内资企业与外资企业的税率差异还体现在增值税、营业税等税种方面；再者，城市建设税、教育费附加、房产税和车船税等税种对外资企业来说是免征的，因而外资企业相对内资企业而言整体税赋是比较低的。这一制度的实行大大提高了中国吸引外资的速度并使中国吸引外资的规模明显扩大，但是对于内外资企业实行两套不同的税制，人们对此颇有争议，认为这导致了不公平的竞争。从而出现一些内资企业为了避开因不同税制而带来不公平竞争，运用各种方法将自己包装成“假外资企业”从而避税，这种行为扰乱了市场税收的秩序。从整个世界来看，目前一百零一五十九个实行企业所得税的国家和地区的平均税率为28.6%。相当一部分跨国公司就是利用中外企业的这种税率差异，从而到中国来进行投资，将中国作为避税地，以此来增加企业净收益。自11014年以来，根据WTO普遍国民待遇原则中国对税制进行了相应的改革，逐步实现了对于内外资企业所得税率相统一的税收制度。但令人诧异的是，调查结果显示中国依旧是众多跨国公司首选的投资目的地。后来我们发现原来内外资企业税率差异仅仅是中国对外资企业的税收实行的优惠政策中的一部分，对于生产性外资企业的“开业亏损抵补”、“免二减三”等优惠政策在税制改革中并没有发生任何的改变，然而这些跨国公司正是利用这些存在的税收优惠政策，人为地对企业的盈亏情况进行篡改，从而达到自己避税的目的。比如，跨国公司通过关联交易中的转移定价、避税港、隐瞒收入或者通过增加成本费用等手段，将在中国的子公司实现的利润转移到国外的母公司中或者是其他地区的子公司中，使在中国的子公司账面上呈现出来的是一种亏损的状态，从而来达到推延获利年度（最多可以持续5年）的目的，实现企业现实中的较低的赋税甚至是零赋税。如果企业以某种手段使自己账面上是从第六年开始盈利的，那么还可以通过“免二减三”的政策，继续来使自己不交税或者是少交税。因此，在中国的跨国公司如果能将纳税筹划做好，那么企业可以连续本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！