会计师事务所声誉对上市公司盈余管理的影响研究#薛光，邵烨鑫，陈克兢*510152025303540（大连理工大学管理与经济学部,大连116023）摘要：审计质量对于约束上市公司盈余管理行为具有重要影响，而审计质量与事务所声誉相辅相成。本文针对事务所声誉对盈余管理的影响问题进行研究，以沪深两市制造业的2505个观察样本为对象，分别以事务所规模、行业专业化程度为事务所声誉变量，采用OLS回归方法检验了事务所声誉与上市公司盈余管理的关系。研究结果表明，事务所规模、行业专业化作为事务所声誉的代理变量与盈余管理程度显著负相关，这说明事务所声誉能够抑制公司的盈余管理程度。进一步研究表明，国有企业中事务所声誉的两个变量对盈余管理的影响程度更大，这说明与非国有企业相比，事务所声誉对国有企业盈余管理的抑制作用更大。关键词：会计学；盈余管理；事务所声誉；产权性质：C93TheRelationshipbetweenAccountingFirmsReputationandEarningsManagementXUEGuang,SHAOYexin,CHENKe激ng(FacultyofManagementandEconomics,DalianUniversityofTechnology,Dalian116024)Abstract:Auditqualityhasimportantimpactonconstraintinglistedcompanyearningsmanagementandauditqualityandauditingfirmsreputationcomplementeachother.Thispaperresearchestheimpactofauditingfirmsreputationoncompanyearningsmanagement.Thispaperappliessampleof2505thatarelistedonShanghaiandShenzhenStockExchanges,objectsauditorsizeandthedegreeofspecializationoftheindustryasreputationvariablesofauditingfirms,usesOrdinaryLeastSquaresregressionmethodtoverifytherelationshipbetweenauditingfirmsreputationandearningsmanagementoflistedcompanies.Theresearchresultsarelistedasfollowed.Auditorsizeandindustryspecializationaresignificantlynegativelycorrelatedwiththeextentofearningsmanagementasreputationproxyvariables,whichindicatesthatauditingfirmsreputationcansuppresstheextentofearningsmanagement.Inaddition,comparedwithnon-state-ownedenterprises,thetwovariablesofauditingfirmsreputationshowamoreimportantroleforearningsmanagementforinstate-ownedenterprises,whichshowsthatcomparedwithnon-state-ownedenterprises,auditingfirmsreputationismorelikelytosuppressearningsmanagementofstate-ownedenterprises.Keywords:accounting;earningsmanagement;accountingfirmsreputation;natureofpropertyright0引言企业财务报告是其利益相关者获取内部信息的最主要之一，同时是外部投资者进行投资决策时的重要参考。但是由于信息的严重不对称，企业内部人有时为自身利益而进行盈余管理，这就有可能导致投资者们投资决策失误。而为之审计的会计师事务所（下文称事务所）若是对其不闻不问，甚至是同流合污，后果将不堪设想。近年来，几乎每一个造假公司的背后，都隐藏着一个“支持”它的事务所：从琼民源的海南中华会计师事务所，到银广夏---本文于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---基金项目：高等学校博士学科点专项科研基金资助课题(20120041110048)；国家自然科学基金（71172136）；教育部新世纪优秀人才支持计划（NCET-10-0281）作者简介：薛光(1955-)，女，教授，主要研究方向：管理经济学等.E-mail:xueguang@dlut.edu-1----本文于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---的深圳中天勤会计师事务所；从深陷“科龙门”的德勤到因锦州港案被告上法庭的毕马威„„这些事件的曝光不但使盈余管理问题再次成为利益相关者们所关心的话题，更反映出事务所4550556065不顾及自身声誉，对上市公司盈余管理的漠视。[1][2][3][4]的声誉对盈余管理的影响进行研究，亦有不少文献进行了事务所审计质量、声誉等方面的研究，而直接研究事务所声誉与盈余管理关系的研究却比较少见。鉴于此，本文结合中国特殊的经济、法制背景，针对现有研究的不足，以2009—2011年沪深两市的2505个观察数据作为样本，实证检验以下问题：(1...