科研项目内部审计材料采购案例分析摘要：近年来，国家科技经费投入力度持续增加，国家财政科技支岀稳步增长，部分科研院所经费管理责任意识不强、内部控制不完善，违规违纪问题时有发生。本文从科研项冃材料采购审计案例出发，分析审计过程，包括发现审计线索、审计思路、审计程序、审计结果处理、管理缺陷分析、审计建议等，旨在通过案例分析探讨材料采购审计方法，同时梳理材料采购内控管理控制流程。关键词：材料采购审计方法管理控制中图分类号：F239.62文献标识码：A全国科技创新大会召开以来，国家对科技领域出台一系列简政放权的“松绑”制度或指导意见，同时强调“放管结合”，出台了《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发（2016〕50号）。如何保证科研院所“接得住、管得好”，内部审计如何发挥保障作用值得进一步思考。本文旨在通过材料釆购案例分析，结合研究所内部管理控制，总结材料采购审计方法，探讨材料采购的管理控制措施。一、主要事实2015年10月，某研究所课题组先后分六笔报销由某商业有限公司计算机开具的配件发票5.62万元，购物明细包括硬盘、显卡、碳粉、主板、硒鼓、墨盒等，该支出实际用于购买购物卡，购物卡已发放给课题组人员。二、审计过程---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---（一）审计线索首先分析课题组成果，指出结构及支出趋势，并对课题组科研特征及人员组成进行对比分析，其中课题组人员无变化，且专用材料需求量不高,但通过对比该课题组的2014、2015年的费用支出结构，材料费的支出增加较为明显，材料费变动趋势的异常引起了审计人员的注意，而通过月份支出趋势分析发现，9月支出较高，其他月份支出水平持平。审计继续通过浏览课题组9月份材料费明细账并检查会计凭证发现：在同天同一单位开具多张计算机配件发票分次报销，费用在同一项目中列支，故意拆解业务报销，现金支付，且部分货物单价不合理，远超过该型号平均价格。（二）审计思路经初步分析，审计主要核实两个方面，一是计算机配件是否真实购买？二是资金是否如实支付给供应商？结合上述审计疑点，主要从供货单位的经营范围、计算机耗材的用途、用量、价格等方面核实该事项的真实性、合理性；通过进一步获取支付凭证，检查款项支付程序及支付内容，关注是否按照发票金额足额支付款项，支付程序是否存在漏洞，是否真实地支付了相关的款项。审计方法主要是询问、实地查看、检查、调研供应商等。（三）审计程序1.查询发票信息。登陆税务网站，在线查询发票真伪，判断是否存在利用虚假发票套取科研经费的情况。经查询北京国税，该发票流向正常，发票为合规发票。2•查询供货单位情况。获取供货单位营业执照等资质信息，同时利用网络信息查询供货单位的信用资质、工商信息等。经查询，发现某商业有---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---限公司与百货公司、超市等存在关联性，而工商企业信用网显示，该供货单位注册地为百货公司，因此课题组采购业务真实性存疑，存在利用虚构业务骗取发票进而套取科研经费的可能性。3•询问访谈相关经办人员采购需求量、采购方式、供应商遴选、询价比价方式、材料验收使用等情况。经办人解释，采购物詁用于更换课题组电脑配件，课题组约有20台打印机，由于即将毕业的学生较多，硒鼓墨盒需求量较大；供货单位为电脑配件销售公司，通过电话订购方式与相关业务人员直接采购，未进行比价直接采购，口后续送货过程中直接现金结前款，无其他收据。审计初步判断该电脑配件销售公司与开具发票的某商业有限公司不符，审计组同步获取该业务人员联系方式，并从网络查询到该商业有限公司联系方式。4・？M—步调研供货单位，核实经办人员访谈资料。以相关采购业务为由，匿名与供货单位沟通，该供应商实际为百货公司，并非电脑销售公司,公司并不提供送货及统一结账服务，且开票内容可以根据客户耍求变更；至此，分次报销、部分货物单价不合理等疑点仍未能合理解释，且实际釆购业务的真实性存在重大的不确定性。5•实际赴研究室查看电脑、打印机配置情...