能源投资对地方财政的税收贡献与分配政策研究——以四川水电开发建设为案例劳承玉张序（四川省社会科学院四川成都610071）【摘要】四川省是我国水能蕴藏大省和投资开发热点地区。本文以四川省水电能源投资为案例，详细分析了能源开发在建设期和运营期对地方的税收贡献，包括税收种类、适用税率、缴纳数额等。对这部分税收利益的分配政策不仅涉及各级地方政府，而且关系到库区广大群众利益。本文特别对水电开发的各项税收收入在四川省级财政和开发地所在市、县三级地方财政之间的分配现状进行了分析，提出了规范、完善相关分配政策的建议。关键词：水电投资税收贡献利益分配政策：文献标识码：A：1009—4350—2012能源开发项目投资巨大，产生的税收十分可观，是深受资源所在地地方政府期待的财政收入。水电开发更是以投资数额大、建设周期长、运营效益高、涉及税种多而成为能源开发中的创税大类，纳税额高，纳税持续时间长。四川省是我国水能资源蕴藏大省，水电技术可开发量和经济可开发量均居全国第一。水电能源产业不仅是支撑和保障工业化、城镇化的基础产业，而且已成为四川省七大优势特色产业之一和全省重要的支柱产业。截至2010年底，四川水电装机达3070万千瓦，全年水电发电量1140亿千瓦时，仅次于拥有三峡水电站的湖北省居全国第二位。水电开发产生的税收为各级地方财政收入做出了较大贡献。《四川省国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》提出了“加强能源保障能力建设”的战略任务，要求在保护生态和安置好移民的前提下，加快金沙江、雅砻江、大渡河“三江”水电基地和大中型流域水电集群建设，基本建成全国重要的水电基地，这将使水电税收对地方财政的巨大贡献持续相当一段时期。对这部分税收利益如何分配不仅是经济问题，还涉及社会财富的公平分配问题，关系到广大库区的可持续发展和资源地人民群众的利益，是新形势下建立资源开发利益共享机制的重要内容。一、水电能源开发涉及的主要税收按照我国现行税收法规政策，在水电资源开发过程中和水电站建成投产后，都会涉及许多税收项目，需要缴纳相关税费。同时，水电站建设还可带来巨大的资金流、信息流、物流和人流，在带动相关产业发展的同时开辟更多的税源，提供更多的税收间接贡献，增强地方财政实力。目前，在四川省境内进行的水电开发和生产过程中涉及的主要税种情况是：1．建筑安装营业税：简称建安税，按水电建设工程总承包合同金额的3%征收，对分包工程，由总承包纳税人依法规代收代缴；2．城建税：以营业税应纳税额为基数，城市市区税率按7%、县城建制镇税率为5%、乡村税率按1%；3．教育费附加：以营业税应纳税额为基数，征收税率3%；作者简介：劳承玉（1965.1—），女，研究员，四川省学术与技术带头人后备人选，供职于四川省社会科学院金融与财贸研究所，主持完成四川省社科基金项目“国家重大能源建设与当地经济社会发展研究”、国家社科基金项目“建立健全西部地区水能资源有偿使用制度研究”。主要研究方向：财税经济、资源经济。张序（1964.10—），男，副所长、研究员，供职于四川省社会科学院管理学研究所，主要研究方向：公共管理学。---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---4．地方教育费附加：以营业税应纳税额为基数，征收率1%；5．印花税：按水电建设勘察设计合同、运输合同金额的0.5‰征收；水电建筑安装合同、购销合同按金额0.3‰征收，订立合同人双方均应缴纳；6．企业所得税：我国目前企业所得税税率为25%，以企业登记注册地为纳税地点。另据四川省有关文件规定，外来建安企业(包括外省及外县、市企业)承包工程，应持所在地县以上地税机关开具的《外出经营活动税收管理证明单》到施工地地税机关办理有关手续，其经营所得可返回企业所在地交纳企业所得税。不符合上述要求的，其经营所得一律在施工地交纳所得税。7．个人所得税：根据2011年修订的《中华人民共和国个人所得税法》，工资、薪金所得超过3500元起课征，税率为3%～45%；对建筑安装企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额，为应纳税所...