我国税制结构经济增长效应的区域差异研究摘要：税制结构是影响区域经济增长的重要因素之一。基于对1995―2014年我国东、中、西部地区劳动收入、资本收入和消费支出有效税率的测算，分析其区域经济增长效应，研究表明：劳动收入有效税率总体偏低，资本收入有效税率处于高位，消费支出有效税率平稳上升；劳动收入有效税率东部地区最低、西部地区最高，与经济发展水平相背离；资本收入和消费支出有效税率东部地区高、西部地区低，与经济发展水平基本契合；税制结构变动的经济增长效应在各区域均当期即现，但具有显著的区域异质性，劳动收入税率变动有利于东部地区经济增长，资本收入和消费支出税率变动对各区域经济增长均有促进，但作用大小不一。应充分认识税制结构及其经济增长效应的区域差异性，构建与经济发展水平相适应的税收体系和税制结构，以促进区域经济协调发展。关键词：经济增长；税制结构；劳动收入税；资本收入税；消费支出税；要素配置；税制改革：F810.42；F127文献标志码：A：1674-8131（2016）05-0042-09一、引言税制结构是影响区域经济协调发展的重要因素之一。伴随着我国经济发展逐步进入新常态，党中央提出了“供给侧结构性改革”，而财税制度供给是改革的重要领域。与此同时，十八届五中全会提出了“创新、协调、绿色、开放、共享”五大发展理念，明确了区域经济社会协调发展的目标与路径。因此，在既强调税制优化，又强调区域协调发展的双重背景下，研究税制结构对区域经济增长的影响具有重大的理论价值和现实意义。区域经济非均衡发展一直是备受学术界关注的问题，部分学者将其原因归结于宏观税负失衡。从世界主要国家的经验数据上看，税负与经济发展程度基本呈正相关关系（安体富等，2002），而在我国则出现了宏观税负东低西高、经济发展水平东高西低的失衡现象（张伦俊等，2001；张阳等，2002），经济发展水平、税收征管水平、产业结构、政府规模、政策倾向等是造成这一现象的主要原因（马芸烨，2011；谭光荣等，2013）。随着研究的深入，关注宏观税负对经济增长影响的文献逐步拓展至区域层面。林颖等（2011）利用面板数据进行实证分析，得出我国各地区税负基本适度，但宏观边际税负对中、西部地区具有结构性消极作用的结论。张艳彦等（2013）通过测算发现我国宏观税负确实存在东低西高的现象，并认为这是区域经济非协调发展的重要原因之一。王鲁宁等（2013）对区域税负差异与生产要素流动的相关性进行了分析，认为税负差距导致生产要素的非合理流动是造成经济增长区域差异的重要原因之一。然而，以宏观税负作为税收负担的衡量指标，可能忽略税负对经济增长的结构性作用。因此，通过税制结构研究区域经济增长差异成因的思路逐渐受到重视。根据税制结构划分方法的不同，有关研究具体可以分为三类：一是研究直接税与间接税的经济增长效应（马拴友，2001；赵志耘等，2010）；二是以课税对象性质作为划分依据，将税收划分为流转税类、所得税类、行为税类、资源税类、财产税类等，并研究以此形成的税制结构的经济增长效应（张婷婷，2012；张胜民，2013）；三是以劳动、资本和消费形成的“隐性税基”作为划分基础，将税收划分为劳动收入税、资本收入税和消费支出税，这也是本文采用的划分方法。Prammer（2011）、Reiss等（2011）和Blumkin等（2012）认为劳动收入税以劳动供给、劳动需求、人力资本积累和创新创业活动等作为传导路径，对经济增长产生影响；Summer（1981）、Prammer（2011）和Barrios等（2012）认为资本收入税会通过资源跨期配置、投资决策等影响经济增长；Kneller（1999）、Kleven等（2004）和Prammer（2011）认为消费支出税非扭曲性特征明显，对经济增长的正面作用显著。在我---本文来源于网络，仅供参考，勿照抄，如有侵权请联系删除---国，最初的研究多在税率测算方面，如王大林等（2007）率先对我国东、中、西部地区的劳动收入、资本收入和消费支出的有效税率进行测算和比较；吕冰洋等（2015）对我国省际资本、劳动和消费平均有效税率进行测算，认为劳动收入、资本收入和消费支出的平均税率呈上升趋势，其中劳动收入和...