第1页共15页行政事业单位内部控制研究【摘要】为了更加深入地了解行政事业单位的内部控制现状，文章采用问卷调查的形式，围绕风险评估、单位层面内部控制、业务层面内部控制等对行政事业单位展开调查研究，以揭示行政事业单位内部控制存在的问题，并提出相应的改进建议。【关键词】行政事业单位；内部控制；风险防范；问卷调查：F239.66文献标识码：A：1004-5937（2015）15-0092-04行政事业单位内部控制是促进单位遵循法律法规、保护资产安全、保证信息真实完整、预防腐败、提高公共服务效率的有效手段。为加强行政事业单位内控建设，财政部于2012年底发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并于2014年1月1日正式施行。为了解各单位是否熟悉并实施该规范、所发挥作用如何、存在哪些第2页共15页缺陷、如何改进等问题，本文采用问卷调查的方式，对某市行政事业单位展开调查，在分析其现状的基础上，提出进一步完善行政事业单位内部控制的措施。一、样本分析调查问卷以《行政事业单位内部控制规范（试行）》的内容为依据，结合行政事业单位内部控制实际，围绕单位层面内部控制、业务层面内部控制两个方面展开，以确保问卷具有较好的针对性。本次问卷调查，调查时间为2014年7月至2014年11月，历时5个月，主要采用电子邮件的方式发放问卷，共收回问卷141份，其中有效问卷130份，有效率为92%。在收回问卷的单位分布中，行政单位有30家，事业单位有100家。从被调查单位的规模来看，50人以下的有68家，占52.3%；50―100人的有31家，占23.9%；100―200人的有9家，占6.9%；200人以上的有22家，占16.9%。在参与调查的人员中，单位领导4人，占总人数的3.1%；部门负责人49人，占37.7%；一般人员77第3页共15页人，占59.2%。二、调查结果分析（一）单位层面内部控制的调查结果1.对内部控制的认识在对内部控制相关知识的掌握情况上，单位领导在“对内部控制非常了解”和“是这方面专家”两项合计数为60，占46.2%；管理人员两项合计数为59，占45.4%；普通职工则多数为“听说过，但不了解”和“了解一些基本知识”，具体见表1。这表明，行政事业单位的人员对内部控制相关知识的掌握还不是很到位，对内部控制没有充分重视。2.单位内部控制制度建设内部控制制度是行政事业单位防范内部风险、提升内部管理的保证。此次对行政事业单位内控制度建设情况的调查内容主要包括内控制度建立、人力资源政策制定以及内控制度所包含的具体内容。第4页共15页（1）关于内控制度的建立情况，从图1可以看到，仅有47%的单位有健全或详细的成文制度，有较基本的成文制度的单位占24.6%，另外28.4%的单位只有一些简单的或者没有成文制度，这表明部分单位的内部控制制度仍待完善。（2）对人力资源政策的调查结果显示（见表2），大部分单位都根据内控的要求制定了相应的人力资源政策，尤其是“对内部控制关键岗位人员的专业能力要求”和“员工须熟知其所在岗位的职责和内部控制规定”两项规定。由此可以看出，近几年越来越多的单位认识到“人”在内部控制中的重要性，制定和实施了有利于单位可持续发展的人力资源政策。（3）关于单位内控制度的具体内容，由表3可以看出，绝大多数单位建立了管理层、核心部门的分工制衡机制和内部监督机制，这有利于提高单位运行管理效率，防止舞弊，控制风险；大部分单位建立了内部控制关键岗位责任制，这有利于会计人员明确自己的工作职责，落实具体责任。值得注意的是，对各会计岗位的激励机第5页共15页制和定期岗位轮换制度两项比例偏低，这可能会对会计基础工作的规范化有一定的影响；另外有少部分单位以上内控机制均没有建立，政府及相关部门应予以重视。3.单位内部控制的执行内部控制制度建立后，要得以有效发挥作用，还必须得到有效执行。对内部控制执行情况的调查内容主要包括单位采取的内控方法、风险评估的频率及对内部控制执行效果的评价等。（1）内部控制方法的运用。从表4可以看出，内部控制方法采用最多的是内部授权审批控制和不相容岗位相分离，分别占85.4%和82.3%；其次是预算控制、会计控制、归口管理和单据控制，分别占76.2%、73.8%、64.6%和58.5%；采用相对较少的...